Бухгалтерский учет расходов для целей налогообложения предприятий сферы услуг

Сумма полученного постоянного налогового обязательства (344 руб. 04 коп.) справочно должна быть отражена по строке 200 отчета о прибылях и убытках и учитывается при определении по данным бухгалтерского учета текущего налога на прибыль (строка 150 формы № 2), признаваемого налогом на прибыль для целей налогообложения. Другими словами, на эту сумму будет увеличена сумма налога на прибыль, подле

жащая уплате в бюджет в отчетном периоде.

В налоговой отчетности сумма процентов в пределах установленных норм (4 361 руб. 50 коп.) показывается по строке 020 Приложения 7 к листу 02 «Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» декларации по НПО. Сумма процентов сверх установленных норм (1433 руб. 50 коп.) показывается по строке 290 и в том числе по строке 300 Приложения 2 к листу 02 в подразделе «Расходы, не учитываемые для целей налогообложения» декларации по НПО.

При составлении бухгалтерской и налоговой отчетности следует иметь в виду, что в бухгалтерских формах и налоговых декларациях данные указываются в тыс. руб. или рублях (без копеек). Аналогичные ситуации могут возникнуть при учете процентов по заемным средствам, используемым для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов (например, товаров).

Ситуация 1. Проценты за пользование заемными средствами не превышают установленные НК РФ нормы, и для целей бухгалтерского учета они включены в фактическую себестоимость товаров, а в налоговом учете учтены в составе внереализационных расходов. В данной ситуации величина фактической себестоимости товаров, отражаемая в налоговом учете, будет меньше величины их фактической себестоимости, сформированной в бухгалтерском учете.

В соответствии с ПБУ 18/02 применение в отчетном периоде разных способов признания расходов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения прибыли приводит к возникновению налогооблагаемых временных разниц и отложенных налоговых обязательств. Для товаров основное отличие от основных средств будет состоять в том, что уменьшение (погашение) отложенных налоговых обязательств будет происходить по мере реализации товаров (для основных средств – по мере начисления амортизации). По мере реализации товаров их фактическая себестоимость, включающая проценты по заемным средствам, начисленные до их принятия к бухгалтерскому учету, будет уменьшать бухгалтерскую прибыль.

На налоговую прибыль эти проценты не будут оказывать влияния, т.к. они учитываются в составе внереализационных расходов ранее, в частности, на момент принятия товаров к бухгалтерскому учету. Данное обстоятельство будет приводить к уменьшению налогооблагаемых временных разниц, и, соответственно, будет уменьшаться величина ранее учтенного отложенного налогового обязательства.

В ситуации 1 при использовании заемных средств для осуществления предварительной оплаты материалов уменьшение возникших отложенных налоговых обязательств будет происходить по мере списания материалов в производство.

Таблица 30

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

Отражена задолженность по краткосрочному займу, полученному с целью предварительной оплаты товаров

51

66

2

Произведена предварительная оплата товаров за счет полученных заемных средств (включая НДС)

60-2

51

3

Отнесены на увеличение дебиторской задолженности проценты, начисленные за пользование краткосрочным займом

60-3

66

4

Выплачены проценты по краткосрочному займу

66

51

5

Отражена стоимость товаров согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

41

60-1

6

Отражена сумма НДС от стоимости поступивших товаров

19-3

60-1

7

Отражен зачет ранее выданного аванса при получении расчетных документов поставщика

60-1

60-2

8

Включены в стоимость товаров проценты, начисленные до момента их принятия к бухгалтерскому учету

41

60-3

9

Выплачены проценты по краткосрочному займу

66

51

10

Погашена задолженность по ранее полученному краткосрочному займу

66

51

11

Предъявлена к вычету сумма НДС, уплаченная по принятым на учет товарам

68-2

19-3

12

Отражена сумма отложенного налогового обязательства, выявленного за отчетный период по принятым к учету товарам

68-1

77

13

Отражена продажа (реализация) товаров

62

90-1

14

Отражена сумма НДС от продажной стоимости товаров

90-3

68-2

15

Списана себестоимость проданных товаров

90-2

41

16

Списаны расходы на продажу

90-2

44

17

Определен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров

90-9

99

18

Получена оплата за проданные товары

51

62

19

Отражено уменьшение отложенного налогового обязательства в связи с продажей товаров

77

68-1

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30 
 31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42  43  44  45 
 46  47  48  49  50  51  52  53  54  55  56  57  58 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы