Осуществление безналичных расчетов в Российской Федерации и их учет

В вексельной форме расчетов может участвовать и банк платель­щика. Он выступает здесь в качестве домицилиата; т.е. выполняет поручения своего клиента-плательщика по обеспечению своевре­менного платежа по векселю. Внешним признаком домицилирован­ного векселя служит запись: «Платеж в банке» за подписью платель­щика. Выступая в роли домицилиата, банк не несет никакой ответ­ственности, если платеж

не состоится. Обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк либо заброниро­вать сумму платежа на отдельном счете к наступлению срока плате­жа по векселю обязан сам плательщик. В противном случае банк мо­жет отказать в платеже и вексель будет опротестован в обычном по­рядке. В то же время эта операция для банка является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионное возна­граждение. Изучение российского опыта проведения банками рас­четных операций с векселями показывает, что этот сегмент вексельного рынка ими практически не освоен. В России в основном используются простые векселя, оплачиваемые теми же организация­ми, которые их выписали.

2.Учет расчетных операций

2.1.Учет расчетов аккредитивами

Методика учета расчетов аккредитивами зависит от того, выступает ли банк в качестве эмитента или является исполняющим банком, а также от вида аккредитива (с покрытием или без покрытия выплат).

Порядок работы с покрытыми (депонированными) аккредитивами в банке – эмитенте регламентируется Положением ЦБР 2 – П.

Выставленные аккредитивы отражаются в учете по дебету соответствующих лицевых счетов, открываемых на внебалансовом счете 90907:

Д – т сч.90907 "Выставленные аккредитивы" – по лицевому счету аккредитива

К – сч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Счет N 90907 "Выставленные аккредитивы"

Назначение счета: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.

Указанная проводка осуществляется по мере перевода средств в покрытие по аккредитиву в банк поставщика (исполняющий банк). На балансе банка перевод суммы покрытия отражается проводкой по дебету счета клиента – приказодателя по аккредитиву и корреспондентского счета банка – эмитента. При этом следует иметь в виду, что не зависимо от того, открыт аккредитив за счет собственных средств клиента или за счет кредита, предоставленного ему банком – эмитентом на эти цели, списание покрытия осуществляется с расчетного (текущего) счета клиента. Недопустимо осуществлять списание покрытия с судного счета клиента – приказодателя по аккредитиву (покупателя).

При получении от исполняющего банка соответствующих документов (реестров счетов, товарно-сопроводительных документов и др.) банк – эмитент передает их при сопроводительном письме под расписку клиенту – покупателю и в случае его согласования на оплату реестров счетов должен осуществить расходные операции по внебалансовому счету 90907 на сумму произведенной исполняющим банком выплаты по аккредитиву:

Д – т сч. 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи"

К – т сч. 90907 "Выставленные аккредитивы" – по лицевому счету аккредитива.

В том случае, когда покупатель отказался от оплаты реестров счетов, например, если при выплате средств поставщику исполняющий банк нарушил одно из условий аккредитива, необходимо отослать ему сообщение с изложением причин отказа от оплаты документов и требований восстановить неправильно уплаченную сумму на счет 40901 "Аккредитивы к оплате" в исполняющем банке или возвратить указанную сумму на счет покупателя (плательщика) в банке – эмитенте. В случае отказа исполняющего банка возвратить неправильно уплаченную сумму по аккредитиву следует принимать меры по принудительному взысканию указанной суммы. Порядок закрытия аккредитивов может иметь различные варианты, в зависимости от того, закрывается аккредитив по истечении срока действия или до его окончания. При первом варианте закрытие аккредитива осуществляется по истечении срока аккредитива в исполняющем банке (банке поставщика) с добавлением времени почтового пробега документов от исполняющего банка до банка – эмитента. При условии полного использования средств по аккредитиву лицевой счет аккредитива, открытый на внебалансовом счете 90907, не имеет остатка и закрывается. Если средства использованы не полностью, то неиспользованная сумма по закрытому аккредитиву должна быть возвращена банку – эмитенту. Поступившая сумма не позднее следующего банковского дня должна зачисляться на счет клиента – плательщика.

Второй вариант может иметь место в случае заявления плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если аккредитив является отзывным) или по заявлению плательщика об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия (если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива). В любом из этих случаев исполняющий банк обязан направить в банк – эмитент письменное уведомление о закрытии аккредитива. Закрытие аккредитива осуществляется в порядке, изложенном выше для случая закрытия аккредитива по истечении его срока. Расчеты непокрытыми (гарантированными) аккредитивами в банке – эмитенте определены следующим: непокрытый аккредитив может открываться при установлении между банком – эмитентом и исполняющим банком корреспондентских отношений. Условиями аккредитива должно быть предусмотрено представление исполняющему банку права на дебетование счета "ЛОРО" банка – эмитента.

Поскольку банк – эмитент, открывая по заявлению клиента – покупателя гарантированный аккредитив, тем самым принимает на себя обязательство платить по аккредитиву в случае отсутствия на счете клиента средств для оплаты по аккредитиву, то операция по открытию аккредитива отражается в учете банка – эмитента как выданная гарантия. В соответствии с этим открытый аккредитив отражается по кредиту лицевого счета, открываемого на пассивном внебалансовом счете 91404 "Выданные гарантии и поручительства" – по сводному лицевому счету "Выставленные гарантированные аккредитивы":

Д – т сч. 99998 "Счета для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

К – т сч. 91404 "Выданные гарантированные аккредитивы".

Порядок исполнения гарантированного аккредитива зависит от наличия средств на счете клиента – покупателя на момент исполнения. Если средств достаточно на счете клиента, то банк – эмитент, получив от исполняющего банка документы, включая реестры счетов и выписку с корреспондентского счета "НОСТРО", который ведется в исполняющем банке, относит сумму, списанную по аккредитиву в дебет счета клиента:

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18 


Другие рефераты на тему «Банковское, биржевое дело и страхование»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы