Учет, анализ и аудит финансовых вложений

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудиру

емого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

План аудита – это документ, в котором отражается перечень подлежащих выполнению в ходе аудита работ, исполнители работ, сроки исполнения.

В общем плане аудита в заголовочной части фиксируются сведения о проверяемой организации, периоде аудита, о руководителе и составе аудиторской группы; в табличной части рекомендуется отражать планируемые виды аудиторских работ, период их проведения, исполнителей; общий план подписывается руководителями аудиторской организации и аудиторской группы. Аудит финансовых вложений, в случае проведения аудита всей финансово-хозяйственной деятельности организации, является составной частью работ, включаемых в общий план аудита.

Собирая аудиторские доказательства, аудитор может применить одну или несколько процедур вне зависимости от того, проверяется одна или группа хозяйственных операций. При проверке данного участка аудитор в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства» применяет такие процедуры получения аудиторских доказательств, как:

- пересчет;

- инспектирование;

- подтверждение;

- наблюдение;

- запрос;

- аналитические процедуры.

Аудит организации первичного учета строится по следующей схеме:

1) определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов (среди внешних — требования законодательства, принадлежность организации, специфика отрасли, размеры предприятия, местоположение, используемые ресурсы; внутренние факторы - организационная структура, философия управления и стиль работы руководителей, методы распределения полномочий и ответственности, информационное и кадровое обеспечение, техническая оснащенность).

2) оцениваются величины неотъемлемого риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.

3) определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу учета.

Программа является более подробным инструментом для работы, разработанная по плану.

План и программа аудита финансовых вложений представлены в таблице 13 и 14.

Таблица 13 - План аудита финансовых вложений

Проверяемая организация: ОАО «Кургандормаш»

Период аудита:2009 год

Количество человеко-часов: 100

Руководитель аудиторской группы: Панин Д. С.

Состав аудиторской группы: Сидоров Д.С., Петров В.А.

Планируемый аудиторский риск:4%

Планируемый уровень существенности:210 тыс.р.

Количество работников, задействованных в работе – 2

Планируемый период проверки – 2 недели

Направление проверки

Период проведения

Исполнитель

Нормативная база проверки

А

1

2

3

1) Аудит паев и акций

01.06.09-03.06.09

Панин Д.С. Петров В.А.

Федеральный закон о «Бухгалтерском учете», Положение по бухгалтерскому учету 19/02, Федеральный закон об «Акционерных обществах», Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Положение по бухгалтерскому учету 1/2008

2) Аудит долговых ценных бумаг

03.06.09-06.06.09

Сидоров Д.С. Петров В.А.

3) Аудит предоставленных займов

06.06.09-08.06.09

Сидоров Д.С.Панин Д.С.

4) Аудит вкладов по договору простого товарищества

08.06.09-09.06.09

Петров В.А.

Программа аудита – документ, который составляется в развитие общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита.

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов.

Программа аудита операций с финансовыми вложениями представлена в таблице 14. Она является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур. Для разработки программы аудита следует:

- разукрупнить работы плана аудита и сформировать элементарные аудиторские работы;

- сформировать аудиторские процедуры;

- выбрать информацию для реализации аудиторских процедур;

Таблица 14 - Программа аудита учета финансовых вложений

Проверяемая организация: ОАО «Кургандормаш»

Период аудита: 2009

Количество человеко-часов: 100

Руководитель аудиторской группы: Аникин Д. С.

Состав аудиторской группы: Сидоров Д.С., Петров В.А.

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень существенности: 210 тыс. руб.

Аудиторские процедуры

(исполнитель и срок проверки)

Предпосылка подготовки

Направление

аудита

Рабочие документы аудитора

1

2

3

4

1) Аудит паев и акций (Аникин Д.С. Петров В.А.01.06.09-03.06.09)

1.1) Проверка правильности отражения паев и акций в соответствии со сроками осуществления вложений  

Полнота – все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности,

- в бухгалтерском учете отражены все факты поступления и списания финансовых вложений и все операции по их движению

-договор о совместной деятельности

1.2) Проверка формы осуществления финансовых вложений в паи и акции

Существование – все финансовые вложения существуют на дату составление баланса

- в бухгалтерском учете отражены все факты поступления и списания и все операции по их движению

-договор о совместной деятельности

1.3) Проверка правильности отражения информации о паях и акциях в первичных учетных документах

Права и обязательства – организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами

- финансовые вложения, отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях,

- операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке

- оборотно – сальдовая ведомость по счету 58

1.4) Проверка правильности отражения в отчетности паев и акций

Оценка – финансовых вложений оценены в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями нормативных документов

- рублевая оценка финансовых вложений в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства,

-формы отчетности

2) Аудит долговых ценных бумаг и предоставленных замов (Сидоров Д.С. Петров В.А.

2.1) Проверка правильности отражения информации о долговых ценных бумагах и займов в первичных учетных документах

Точность – затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета.

- фактическая стоимость финансовых вложений для включения в бухгалтерскую отчетность сформирована согласна требованиям нормативных документов, рассчитана правильно.

- оборотно – сальдовая ведомость по счету 58  

2.2) Проверка правильности отражения в отчетности долговых ценных бумаг и займов  

Представление и раскрытие – все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерском учете

-финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и срока погашения,

- доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением ценных правильно классифицированы в форме №2,

информацияия о ценных бумагах раскрыта в пояснениях к бухгальерской отчетности

-финансовая отчетность

2.3) Проверка правильности отражения в регистрах бухгалтерского учета долговых ценных бумаг займов

Точность

Полнота

- сальдо и обороты по счетам синтетического учета и аналитического учета финансовых вложений совпадают,

- оборотно – сальдовая ведомость по счету 58  

2.4) Проверка правильности отражения долговых ценных бумаг и займов в соответствии со сроками осуществления вложений

Права и обязательства

- сальдо и ороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу.

-договор купли-продажи

2.5) Проверка формы осуществления финансовых вложений в долговые ценные бумаги и займа

Представление и раскрытие

-наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной инвентаризации,-в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений и все операции по их движению.

-договор купли-продажи  

3) Аудит переоценки финансовых вложений

3.1) Переоценка котируемых финансовых вложений

 

- рублевая оценка финансовых вложений в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действуещего законодательства,

-договор займа

-выписки банка

-расходные кассовые ордера

- накладные

3.2) Переоценка некотируемых финансовых вложений

 

- в зависимости от способа приобретения финансовых вложений их фактическсая и переоценочная стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов,

-методики оценки

-договор займа

3.3) Отнесение разницы между первоначальной и номинальной стоимостью некотируемых долговых ценных бумаг на фин. результаты

 

- стоимость финансовых вложений для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии нормативных актов (с учетом понижения или повышения рыночной стоимости)

-договор займа  

3.4) Оценка вкладов в уставные капиталы сторонних и зависимых организацийи депозиты, оплаченных в денежном и неденежном выражении.

   

- выписки со специальных счетов в банке

4) Аудит создания резервов под обесценение финансовых вложений (Аникин Д.С. Петров В.А. 08.06 – 09.06.2009)

4.1) Оценка правильности создания резерва

Оценка  

- наличие устойчивого снижения стоимости финансовых вложений

-формирование балансовой стоимости финансовых вложений, как разницей между учетной стоимостью и созданным резервом

- анализ счета 59

 

5) Аудит доходов от финансовых вложений (Петров В. А. 09.06.-10.06.2009)

 

5.1) Оценка учета процентов по финансовым вложениям

Оценка

- наличие любого заявленного дохода, в т.ч. в виде дисконта, полученного по долговому обязательству любого вида, а также полученного по денежным вкладам и принятого к учету

- форма №2

 

5.2) Оценка дивидендов по ФВ

 

- наличие доходов на акции, которые формируются за счет прибыли акционерного общества (другого эмитента), выпустившего акции

- анализ сета 58

 

6) Аудит выбытия финансовых вложений (Аникин Д. С. 09.06.-10.06.2009)

 

6.1) Выбытие котируемых ценных бумаг

Предоставление и раскрытие

- все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде,

- информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности

- счет 58  

 

6.2)Выбытие некотируемых ценных бумаг

Точность

Оценка

Права и обязательства.

- в бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных,

- выручка от продажи финансовых вложений отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах,

- операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке

-оборотно-сальдовая ведомость по счету 58

 

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы