Учет, анализ и аудит финансовых вложений

Итак, уровень надежности средств внутреннего контроля оценивается как высокий, т.к. более 60%.

Высокую оценку системы внутреннего контроля характеризуют наличие четкого разделения обязанностей и ответственности, высокий уровень квалификации и компетентности персонала.

Анализируя полученные результаты, можно сделать ряд выводов:

- на предприятии имеется четкая структура управления,

обязанности между руководящими работниками четко распределены, главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и у него определены пределы личной ответственности;

- на предприятии отсутствует отдел внутреннего аудита, контроль осуществляет бухгалтер-ревизор;

- на предприятии составлен приказ об учетной политике, составлен график предоставления отчетности, который аккуратно выполняется;

- обеспечена адекватная сохранность наличных средств, документов;

- действующая система учета обеспечивает отражение в учете всей финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с требованиями действующего законодательства;

- разработана специальная система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к бухгалтерским данным; прикладным программам; операционным системам; входным системам, имеется адекватная система защиты материальных ценностей в случаях возникновения непредвиденных ситуаций.

На основании первоначального итога, полученного по оценке, выведенной в результате исследования можно принять решение о возможности полагаться на систему внутреннего контроля предприятия.

Необходимо и в дальнейшем на предприятии разрабатывать мероприятия, непосредственно направленные на регулирование и контроль процессов сбора, обработки и обобщения информации, необходимой для упорядочения и эффективного ведения хозяйственной деятельности, в частности создать ревизионный отдел.

Система внутреннего контроля позволяет осуществлять эффективное ведение бизнеса, обеспечивать соблюдение действующего законодательства, разрабатывать и внедрять методы защиты и сохранности активов, предотвращать ошибки и хищения, обеспечивать точность, полноту, защиту учетных записей и своевременную подготовку достоверной бухгалтерской и финансовой отчетности в организации.

Таким образом, на основании приведенных данных можно утверждать, что система внутреннего контроля предприятия находится на достаточно высоком уровне.

3. Мероприятия по совершенствованию учета, анализа и аудита финансовых вложений

3.1 Формирование методики аудита финансовых вложений

Для проведения аудита финансовых вложений необходимо определить существенность и аудиторский риск.

Уровень существенности производится на основании 5 основных показателей баланса и отчета и прибылях и убытках.

Расчеты приемлемого уровня существенности представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Определение уровня существенности

Средняя арифметическая значений существенности

, (5)

Необходимо провести проверку отклонений наибольшего и наименьшего показателей от среднего.

Наибольшего - (687 - 292) / 292 * 100% = 135%, (6)

Наименьшего = (292 - 61) / 292 * 100% = 75%. (7)

Принимаем решение не брать эти показатели в расчет (исключить).

Тогда новая средняя:

,

Удельный вес статьи «Финансовые вложения» составляет 0,33.

Значение уровня существенности при аудите финансовых вложений составляет 210*0,33 = 69 тыс. р.

Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность того, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажения после подтверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Ранее было определено, что неотъемлемый риск является высоким исходя из специфики отрасли (по субъективной оценке неотъемлемый риск 55%), а риск средств внутреннего контроля по итогам тестирования признан средним (40%).

Аудиторский риск – 4%, это обусловлено тем, что аудиторская кампания устанавливает этот риск самостоятельно.

Неотъемлемый риск оценивается как высокий (дифференцируется от 50 до 100%). По данному предприятию закладывается неотъемлемый риск в размере 55%.

Риск средств контроля 40%. Показатель определен исходя из того, что уровень системы внутреннего контроля оценен как высокий (60%), следовательно, уровень риска можно заложить равным 40%.

Аудиторский риск рассчитывается по формуле (8):

Ар=Вр*Кр*Нр,(8)

где Вр - неотъемлемый риск,

Кр – риск средств контроля,

Нр - риск необнаружения.

Затем определяется изменяемый аудитором за счет объема процедур риск необнаружения.

Нр=Ар/(Вр*Кр), (9)

Нр =0,04/(0,4*0,55)=21%

Исходя из рассмотренных данных, риск необнаружения, равный 21 % , указывает на средний уровень риска, следовательно нет необходимости получить большое количество свидетельств.

Для качественного выполнения проверки в установленные сроки аудиторской организации необходимо составить продуманный план предстоящих работ.

Планирование аудита осуществляется в целях:

-установления объема проверяемой информации, время проведения проверки, а также величину и состав группы аудиторов, привлекаемых для проверки;

-определения перечня аудиторских процедур и методику их применения;

-определения состава информации, которую клиент должен предоставить для установления возможности использования выборочных методов контроля.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 Скачать реферат