Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов при получении ОС в качестве взноса в уставный капитал

№ п/п  

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма грн

dth=66 colspan=2 >

Налоговый учет

Дт

Кт

 

ВД

ВР

1

Отражена стоимость корпоративных прав, принадлежащих предприятию А

46

40

50000

2

Получен автомобиль

152

46

50000

3

Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ

377

311

480

4

Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто

152

377

480

 

5

Начислен транспортный налог

92

641

200

200

6

Перечислен транспортный налог

641

311

200

7

Введен автомобиль в эксплуатацию (50000 + 480)

105

152

50480

8

Списаны расходы

791

92

200

БЕСПЛАТНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ ОС

Случается, что предприятию ОС достались бесплатно. Но все мы знаем, что бесплатный сыр — только в мышеловке. С дармовыми ОФ у бухгалтера хлопот еще больше. Да и предприятию такие подарки не особо выгодны. А почему? Сейчас в этом разберемся.

Для начала выясним, что считать бесплатно полученным объектом ОС? В п. 1.23 Закона о прибыли сказано, что бесплатно предоставленные товары — это "товары, которые предоставляются налогоплательщиком согласно договорам дарения, другим договорам, не предусматривающим денежной или другой компенсации стоимости таких материальных ценностей и нематериальных активов или их возврата, либо без заключения таких соглашений".

Это касается и ОФ. Ведь, как мы уже неоднократно говорили, товары в контексте Закона о прибыли [1] включают в себя все материальные активы, в т.ч. ОФ.

Руководствуясь пп .4.1.6 Закона о прибыли, стоимость бесплатно доставшегося объекта ОС предприятие включает в валовой доход. По общепринятому мнению, его увеличивают на стоимость ОФ, обозначенную в первичных (передаточных) документах. НДС, указанный поставщиком (дарителем) в накладной на передачу ОС, не попадает в налоговый кредит согласно пп.7.4.4 Закона о НДС: приобретая товары, стоимость которых не подлежит амортизации, налогового кредита не увеличивают. Большинство налогоплательщиков входной НДС, указанный в передаточных документах, тоже включают в валовой доход. Они руководствуются тем, что по Закону о прибыли валовой доход увеличивают на стоимость бесплатных товаров. А последняя содержит и НДС (если, конечно, даритель — плательщик этого налога).

Если же стоимость ОС документально не закреплена, рекомендуем оценить его самостоятельно, отразив все в документе произвольной формы (например, в акте). Также можно прибегнуть к услугам профессиональных оценщиков. И хотя в Законе о прибыли нет указаний увеличивать валовой доход исходя из обычной цены подарка, осторожные налогоплательщики максимально приближают оценку ОС к рыночной (обычной) цене.

В бухучете первоначальная стоимость ОС будет равна его справедливой стоимости на дату получения, увеличенной на расходы, перечисленные в п.8 П(С)БУ 7 Ясно, что бесплатный объект ОС не увеличивает бухгалтерского дохода. Его признают постепенно в сумме начисленной бухгалтерской амортизации. Так предлагает поступать Инструкция № 291. [12]

Перейдем к примеру.

Предприятие бесплатно получило основные фонды—автомобиль «Daewoo Lanos ТА486" стоимостью 30 тыс. грн., в т.ч. НДС 5 тыс. грн. (справедливая стоимость и обычная стоимость — одинаковы). Услуги по доставке обошлись в 120 грн., в т.ч. НДС— 20 грн. За регистрацию автомобиля в ГАИ уплачено 400 грн. Пенсионный сбор — 900 грн., транспортный налог — 80 грн. Бухгалтерский и налоговый учет приведем в таблице 2.4.

Таблица 2.4

Корреспонденция счетов при бесплатном получении ОС

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма грн.

Налоговый учет

   

Дт

Кт

 

ВД

ВР

1

2

3

4

5

6

7

1

Оплачены услуги по доставке

377

311

120

2

Отражен налоговый кредит по НДС

641

644

20

3

Включена стоимость услуг по доставке в первоначальную стоимость транспортного средства

152

377

100

--

4

Отражены расчеты по НДС

644

377

20

5

Получен автомобиль

152

424

30000

30000

6

Начислен 3-процентный сбор в Пенсионный фонд и в бухучете включен в первоначальную стоимость автомобиля

152

642

900

900

1

2

3

4

5

6

7

7

Уплачен сбор в Пенсионный фонд

642

311

900

8

Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ

377

311

400

9

Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто

152

377

400

1

2

3

4

5

6

7

10

Начислен транспортный налог

92

641

80

80

11

Перечислен транспортный налог

641

311

80

12

Введен автомобиль в эксплуатацию (100 + 30000 + 900 + 400)*

105

152

31400

13

Списаны административные расходы

791

92

80

14

Начислена амортизация за май 2004 года (сумма условная)

23, 91 и т.п.

131

130

15

Уменьшен дополнительный капитал и признан доход пропорционально сумме амортизации стоимости бесплатно полученного автомобиля (сумма условная)

424

745

110

--

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы