Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств

Таблица 2.6

Бухгалтерский и налоговой учет реализации ОС

п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн.

=2 valign=top >

Налоговый учет

Дт

Кт

 

Бал. ст-ть гр.2, грн.

ВД, грн.

1

2

3

4

5

6

7

1

Отражена продажная стоимость автомобиля

377

742

21000

-14000

3500

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

742

641

3500

   

3

Списана остаточная стоимость автомобиля

972

105

13000

   

4

Списан износ автомобиля

131

105

15000

   

1

2

3

4

5

6

7

5

Списан на финансовые результаты доход от продажи автомобиля

742

793

17500

   

6

Списана на финансовые результаты остаточная стоимость автомобиля

793

972

13000

   

7

Получена оплата за автомобиль

311

377

21000

   

Ликвидация основных средств.

Решение о ликвидации объекта ОС, как правило, принимается в связи с его солидным возрастом, значительным физическим износом и непригодностью для дальнейшего эффективного или безопасного использования. Оформляется данная операция Актом на списание основных средств (типовая форма № 03-3). На основании акта в бухгалтерии отмечают выбытие ОС в инвентарном списке основных средств (типовая форма № 03-9) и в описи инвентарных карточек (типовая форма № 03-7), а также изымают инвентарную карточку (типовая форма № 03-6) из картотеки. Инвентарные карточки аналитического учета выбывших основных средств прилагают к актам на списание. На основании полученных актов и прочих документов, которые к ним прилагаются, бухгалтерия отражает в учете операции по списанию основных средств.

Бухгалтерский учет ликвидации ОС по решению предприятия регламентируется П(С)БУ 7 "Основные средства". Согласно п.33 П(С)БУ 7 объект основных средств списывается с баланса (ликвидируется), если он не соответствует критериям признания активом, т.е. если этот объект в будущем уже не принесет предприятию каких-либо экономических выгод.

В учете налога на прибыль балансовая стоимость ликвидируемого объекта ОС для целей амортизации приравнивается к нулю, а балансовая стоимость группы, в которую входит объект, уменьшается на балансовую стоимость такого объекта (п.2 Налогового разъяснения). Сумма НДС в размере, соответствующем недоамортизированной части ликвидируемого объекта ОС, исключается из состава налогового кредита (пп.7.4.4 Закона о НДС). При этом налоговые обязательства:

—начисляют исходя из обычных цен, действующих на момент списания, если ОС еще пригодно к дальнейшей эксплуатации (абзац первый п.4.9 Закона о НДС);

—не начисляют, если ОС к дальнейшей эксплуатации не пригодно и в акте на его списание есть подтверждающие этот факт данные (абзац второй п.4.9 Закона о НДС).

Рассмотрим, как необходимо отражать в учете операции по самостоятельной ликвидации автотранспортных средств.

Пример. Предприятие на основании актов на списание автотранспортных средств в апреле 2002 года ликвидирует:

1. Автомобиль ИЖ-2715 1986 года выпуска, не пригодный к дальнейшей эксплуатации по причине неустранимого повреждения кузова коррозией (необходима замена кузова). Автомобиль приобретен в октябре 1997 года по цене 4800 грн. (в т.ч. НДС — 800 грн.). Первоначальная стоимость — 4000 грн., износ на момент ликвидации по данным бухгалтерского учета — 3800 грн. В результате ликвидации оприходованы запчасти в сумме 900 грн.

Балансовая стоимость автомобиля в налоговом учете на момент ликвидации — 300 грн.

2. Автомобиль "Мицубиси Галант" 1987 года выпуска, полностью не изношенный и еще пригодный к дальнейшей эксплуатации. В связи с частыми ремонтами и их высокой стоимостью было принято решение реализовать автомобиль, но поскольку покупателей не нашлось, было принято решение его ликвидировать. Автомобиль приобретен в марте 1998 года по цене 9000 грн. (вт.ч. НДС — 1500 грн.). Первоначальная стоимость — 7500 грн., износ на момент ликвидации по данным бухгалтерского учета — 5400 грн. В результате ликвидации оприходованы запчасти в сумме 2600 грн., металлолом — 250 грн. Обычная цена продажи автомобиля (являющаяся базой для начисления НДС) составляет 3000 грн.

Балансовая стоимость автомобиля в налоговом учете на момент ликвидации — 2400 грн.

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы