Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств
А теперь пример.
Предприятие — плательщик НДС купило для руководителя по предоплате легковой автомобиль ВАЗ-21099 за 30 тыс. грн. (в т.ч. НДС - 5 тыс. грн.). Доставку произвела специализированная автотранспортная фирма, что обошлось в 360 грн. (в т.ч. НДС — 60 грн.). Стоимость страхования рисков доставки — 100 грн. За регистрацию автомобиля в ГАИ уплатили 420 грн. Пенсионный сбор составил 9
00 грн., транспортный налог — 50 грн. Бухгалтерский и налоговый учет приведем в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Бухгалтерский и налоговый учет
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, грн |
Налоговый | ||
|
Дт |
Кт |
ВД |
ВР | ||
1 |
Оплачена стоимость автомобиля |
377 |
311 |
30000 |
— |
— |
2 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
641 |
644 |
5000 |
— |
— |
3 |
Оплачены услуги по доставке |
377 |
311 |
360 |
— |
— |
4 |
Отражен налоговый кредит по НДС |
641 |
644 |
60 |
— |
— |
5 |
Перечислен страховой платеж |
655 |
311 |
100 |
— |
— |
6 |
Получен автомобиль (25000 + 300) |
152 |
377 |
25300 |
— |
— |
7 |
Отражены расчеты по НДС (5000 + 60) |
644 |
377 |
5060 |
— |
— |
8 |
Отнесен к первоначальной стоимости платеж за страхование рисков доставки |
152 |
655 |
100 |
— |
— |
9 |
Начислен 3-процентный сбор в Пенсионный фонд и в бухучете включен в первоначальную стоимость автомобиля |
152 |
642 |
900 |
— |
900 |
10 |
Уплачен сбор в Пенсионный фонд |
642 |
311 |
900 |
— |
— |
11 |
Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ |
377 |
311 |
420 |
— |
— |
12 |
Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто |
152 |
377 |
420 |
— |
— |
13 |
Начислен транспортный налог |
92 |
641 |
50 |
— |
50 |
14 |
Перечислен транспортный налог |
641 |
311 |
50 |
— |
— |
15 |
Введен автомобиль в эксплуатацию (25300+ 100 + 900 + 420)* |
105 |
152 |
26720 |
— |
— |
16 |
Списаны административные расходы |
791 |
92 |
50 |
— |
Поступление ОС как взнос в уставный капитал.
Очень часто учредители вносят ОС в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права. Такую операцию называют прямой инвестицией (пп.1.28.2 Закона о прибыли).
В налоговом учете стоимость ОС не увеличивает валового дохода эмитента корпоративных прав по пп.4.2.5 Закона о прибыли. Вместе с этим пп.8.4.11 Закона о прибыли устанавливает, что операции по получению ОФ в качестве взноса в уставный фонд приравнивают к их покупке с дальнейшим отнесением ОФ в соответствующую группу.
Другими словами, получив ОС как взнос в уставный фонд для использования в хозяйственной деятельности, вы имеете право по пп.8.4.13акона о прибыли увеличить балансовую стоимость ОФ и с квартала, следующего за кварталом ввода в эксплуатацию, начислять амортизацию. Считается, что прирост балансовой стоимости ОФ будет равен согласованной учредителями стоимости переданных инвестору в обмен на ОС корпоративных прав.
Налогового кредита по НДС при получении ОС нет, поскольку передача ОФ как взнос в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на корпоративные права не является объектом обложения НДС (пп.3.2.8 Закона о НДС).
В бухучете уставнофондовский объект ОС отражают на балансе по первоначальной стоимости. Как сказано в п. 10 П(С)БУ 7, таковой признают его справедливую стоимость, согласованную учредителями, с учетом других расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта основных средств (см. п.8 П(С)БУ7). Все остальные бухгалтерские процедуры (ввод в эксплуатацию, амортизация, документальное оформление) осуществляются в обычном порядке.
Пример. Предприятие А получило как взнос в уставный фонд от предприятия В грузовой автомобиль ЗИЛ-120Н. В учредительном договоре его оценили в 50 тыс.грн. За регистрацию автомобиля в ГАИ уплачено 480 грн., транспортный налог — 200 грн.
Бухгалтерский и налоговый учет приведен в таблице 2.3.
Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:
- Получение аудиторских доказательств в соответствии с международными стандартами аудита
- Организация бухгалтерского учета, его сущность и содержание
- Теоретические аспекты адаптации бухгалтерской отчетности
- Состав и порядок предоставления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
- Организация учета основных средств в организации
Поиск рефератов
Последние рефераты раздела
- Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
- Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
- Анализ финансовой отчетности
- Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
- Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
- Анализ показателей бухгалтерской отчетности
- Анализ себестоимости продукции