Бухгалтерский учет и контрольно-ревизионная проверка основных средств

А теперь пример.

Предприятие — плательщик НДС купило для руководителя по предоплате легковой автомобиль ВАЗ-21099 за 30 тыс. грн. (в т.ч. НДС - 5 тыс. грн.). Доставку произвела специализированная автотранспортная фирма, что обошлось в 360 грн. (в т.ч. НДС — 60 грн.). Стоимость страхования рисков доставки — 100 грн. За регистрацию автомобиля в ГАИ уплатили 420 грн. Пенсионный сбор составил 9

00 грн., транспортный налог — 50 грн. Бухгалтерский и налоговый учет приведем в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Бухгалтерский и налоговый учет

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн

Налоговый

Дт

Кт

ВД

ВР

1

Оплачена стоимость автомобиля

377

311

30000

2

Отражен налоговый кредит по НДС

641

644

5000

3

Оплачены услуги по доставке

377

311

360

4

Отражен налоговый кредит по НДС

641

644

60

5

Перечислен страховой платеж

655

311

100

6

Получен автомобиль (25000 + 300)

152

377

25300

7

Отражены расчеты по НДС (5000 + 60)

644

377

5060

8

Отнесен к первоначальной стоимости платеж за страхование рисков доставки

152

655

100

9

Начислен 3-процентный сбор в Пенсионный фонд и в бухучете включен в первоначальную стоимость автомобиля

152

642

900

900

10

Уплачен сбор в Пенсионный фонд

642

311

900

11

Оплачена регистрация автомобиля в ГАИ

377

311

420

12

Включена стоимость регистрации в первоначальную стоимость авто

152

377

420

13

Начислен транспортный налог

92

641

50

50

14

Перечислен транспортный налог

641

311

50

15

Введен автомобиль в эксплуатацию (25300+ 100 + 900 + 420)*

105

152

26720

16

Списаны административные расходы

791

92

50

 

Поступление ОС как взнос в уставный капитал.

Очень часто учредители вносят ОС в уставный фонд юридического лица в обмен на корпоративные права. Такую операцию называют прямой инвестицией (пп.1.28.2 Закона о прибыли).

В налоговом учете стоимость ОС не увеличивает валового дохода эмитента корпоративных прав по пп.4.2.5 Закона о прибыли. Вместе с этим пп.8.4.11 Закона о прибыли устанавливает, что операции по получению ОФ в качестве взноса в уставный фонд приравнивают к их покупке с дальнейшим отнесением ОФ в соответствующую группу.

Другими словами, получив ОС как взнос в уставный фонд для использования в хозяйственной деятельности, вы имеете право по пп.8.4.13акона о прибыли увеличить балансовую стоимость ОФ и с квартала, следующего за кварталом ввода в эксплуатацию, начислять амортизацию. Считается, что прирост балансовой стоимости ОФ будет равен согласованной учредителями стоимости переданных инвестору в обмен на ОС корпоративных прав.

Налогового кредита по НДС при получении ОС нет, поскольку передача ОФ как взнос в уставный фонд юридического лица для формирования его целостного имущественного комплекса в обмен на корпоративные права не является объектом обложения НДС (пп.3.2.8 Закона о НДС).

В бухучете уставнофондовский объект ОС отражают на балансе по первоначальной стоимости. Как сказано в п. 10 П(С)БУ 7, таковой признают его справедливую стоимость, согласованную учредителями, с учетом других расходов, формирующих первоначальную стоимость объекта основных средств (см. п.8 П(С)БУ7). Все остальные бухгалтерские процедуры (ввод в эксплуатацию, амортизация, документальное оформление) осуществляются в обычном порядке.

Пример. Предприятие А получило как взнос в уставный фонд от предприятия В грузовой автомобиль ЗИЛ-120Н. В учредительном договоре его оценили в 50 тыс.грн. За регистрацию автомобиля в ГАИ уплачено 480 грн., транспортный налог — 200 грн.

Бухгалтерский и налоговый учет приведен в таблице 2.3.

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы