Учёт движения денежных средств

Полученные по чеку денежные средства приходуются в кассу ООО ПКФ «Славита и К» и на них выписывается приходный кассовый ордер.

На обратной стороне корешка чека проставляется отметка об оприходовании полученных по данному чеку средств в кассу организации с указанием номера и даты приходного ордера. Эта отметка подписывается главным бухгалтером.

Выдача наличных денег предприятиям производ

ится, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций.

В соответствии с главой 3 Положения «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденного Банком России 05.01.98 № 14-П, кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег и выдачи наличных денег на основе получаемых кас­совых заявок от обслуживаемых предприятий по форме № 0408027 (приложение ВГ). Заполненные прогнозные расчеты ожидаемых по­ступлений в кассы банков наличных денег и выдачи наличных денег из них подписываются в специально отведенных строках, с указанием инициалов и фамилии, руководителем и главным бухгалтером организации.

Согласно п. 2.1 ч. Ill Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, установленным приказом Банка России от 05.12.2002 № 205-П (далее - Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных органи­зациях) лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующим формам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземпляр является выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.

Лицевые счета, ведущиеся в виде электронных баз данных, распечатываются для выдачи клиенту в виде выписки, если иное не предусмотрено договором с клиентом. Выписки из лицевых счетов, распечатанные с использованием средств вычислительной техники, выдаются клиентам без штампов и подписей работников кредитной организации (приложение ВА). Если по каким-либо причинам счет велся вручную или на машине, кроме ЭВМ, то выпис­ки этих счетов, выдаваемые клиентам, оформляются подписью бух­галтерского работника, ведущего счет, и штампом кредитной органи­зации. В таком порядке оформляется каждый лист выписки. Выписки на бумажных носителях выдаются в порядке и в сроки, указанные в карточках образцов подписей и оттиска печати. На лицевом счете (первом экземпляре) бухгалтерским работником ставится штамп:

«Выписка выдана за «_» г. в порядке

Подпись работника кредитной организации

Дата « » г.».

Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счетом (один из них). В других случаях отступление от согласованного с клиентом порядка может разрешить главный бухгалтер, его заместитель, начальник отдела.

По суммам, проведенным по кредиту, к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы (их копии), на основании которых совершены записи по счету.

На документах, прилагаемых к выпискам, должен проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицево­му счету. Штамп проставляется только на основном приложении к вы­писке. На тех дополнительных документах, которые поясняют и рас­шифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится. В случае если прилагаемые к выпискам документы, на основании которых совершены записи по счету, предъявляются клиенту в электронном виде, то указанные документы:

- подписываются аналогами собственноручной подписи уполномоченного лица;

- содержат дату проведения документа по лицевому счету.

Не заверяются оттиском штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам, уже снабженные штампом банка на ранней стадии их обработки, а также документы по приходным кассовым операциям. Выписка приведена в приложении № 34.

В связи с тем, что банки для ведения бухучета используют различные программные продукты, формы выписок могут различаться, однако в любом случае в них обязательно будет представлена следующая информация:

владелец счета - полное или сокращенное наименование организации - владельца счета; номер счета - двадцатизначный номер расчетного счета владель­ца согласно банковскому плану счетов; дата - дата совершения операций по счету; остаток (сальдо) - остаток по счету на начало дня, в котором совершались операции по движению средств на счете.

Поскольку для банка расчетный счет клиента является пассивным (так как на нем отражаются обязательства банка по отношению к клиенту), остаток средств на счете в выписке показывается как кредитовое сальдо, снятие средств со счета - по дебету, поступление денег насчет - по кредиту.

Данные, которые указываются в выписке банка представим в таблице 12

Таблица 12

Данные которые указываются в выписке банка

После расшифровки в выписке всех операций за день указывается оборот по дебету (по снятию денег со счета), по кредиту (по пступлению денег на счет) и исходящее (кредитовое) сальдо на конец дня.

Списание денежных средств со счета клиента в банковской выписке проходит по дебету счета, а зачисление на счет - по кредиту, в то время как списание с расчет­ного счета по бухгалтерским проводкам предприятия (организации) производится по кредиту, а зачисление - по дебету.

Ежедневно или еженедельно (при небольших оборотах) необходи­мо проводить сверку всех операций, проведенных банком по выпис­ке, с оправдательными документами, которые явились основанием для зачисления денежных средств на расчетный счет или их списания со счета. Это позволяет выявить операции, не относящиеся к данной организации, но проведенные банком или отсутствие каких-либо до­кументов, явившихся основанием для совершения операций по расчет­ному счету. Например, в банк может не поступить или не вовремя поступить какое-либо платежное поручение на перечисление вам де­нежных средств. В этом случае сумма зачислится на ваш расчетный счет на основании внутрибанковских документов, но от кого она получена, вы можете определить только по номеру счета в выписке (если знаете, чей он), а за что перечислены деньги — так и не узнаете, пока не будет соответствующего документа. Возможно выяснится, что вам не отдали (не передали, потеряли и т.п.) расписку (один из эк­земпляров платежного документа со штампом банка или другого кре­дитного учреждения и подписью операционного работника о его при­нятии) в получении от вас документов на передачу денежных средств с вашего расчетного счета. Во всех подобных случаях следует каким-либо способом сообщить банку (позвонить, а лучше отправить письмо) о факте отсутствия первичного документа с целью его получения или о выявлении оши­бочного зачисления на расчетный счет или списания с него денеж­ных средств банком.

 Скачать реферат