Финансовый анализ предприятия на основе инструментов бухгалтерского инжиниринга

Все это приводит к необходимости разработки стандарта «Финансовый учет по видам деятельности».

Стандарт предприятия «Финансовый учет по видам деятельности» включает более 20 видов деятельности, характеризуемых 9 блоками (подвиды деятельности, основа финансового учета, деловая операция, методика интернациональной модели финансового учета, оценка остатков производственных ресурсов, механизм р

егулирования ценовой коньюктуры, учетно-контрольные точки, система контроля и принятия решений), направленный на создание эффективной системы финансового учета по видам деятельности и управления ресурсным потенциалом предприятия (таблица 3).

За последние 30 лет в области управленческого учета стали внедряться системы, обеспечивающие управление по самым разнообразным видам деятельности: центрам возникновения затрат, центрам ответственности, стадиям движения продукта, целевым функциям предприятия и др.

Все это стало возможным в результате интеграции структурированного плана счетов с системами управления бизнесом (BSS), управления ресурсным потенциалом (ERP), набором интегрированных информационных приложений и др.

В этих условиях был сформирован и получил широкое распространение метод АВС, который смог интегрироваться в процессе управления себестоимостью: функции предприятия, центры возникновения затрат или центры ответственности и изделия в рамках интернациональной модели финансового учета как производственной, так и финансовой оптики.

Исходя из этих позиций разработан и апробирован стандарт предприятия «Организация управленческого учета по видам деятельности», который сформирован 12 блоками (сущность, сфера и условия применения, цель, философия сдерживания затрат, типовые виды деятельности, типовые центры возникновения затрат, факторы издержек, себестоимость продукции или корпоративных клиентов, анализ и принятие решений) и обеспечивает эффективное управление затратами, ценой и финансовыми результатами по видам деятельности.

Стратегический учет формирует одно из важнейших звеньев системы адаптивного учета и направлен на определение результатов функционирования в сфере собственности и капитала, инноваций, денежных потоков и резервной системы.

В основу функционирования и организации стратегического учета положена гипотеза зависимости и обусловленности деятельности предприятия факторами внешней среды, которые на 80% определяют результаты деятельности предприятия, изменение стоимости его чистых активов и чистых пассивов.

В результате диссертант пришла к выводу о необходимости и целесообразности разработки паттерна стратегического учета по видам деятельности, который позволил бы реализовать с теоретических и практических позиций общие принципы организации и методики такого адаптивного вида учетно-прогнозной деятельности.

«Паттерн стратегического учета по видам деятельности» (экономическая деятельность по управлению финансовыми комплексами, имущественными комплексами и предприятием) сформирован 10 блоками (стратегическая миссия, типовая стратегия, разработка стратегии, внешние факторы, организация стратегической бухгалтерии, механизм стратегического учета, система показателей, оценка реакции на запаздывание, нормативная полоса безопасности вида деятельности и SWOT-анализ реорганизации) и создает систему учета результатов деятельности.

Результаты проведенного исследования позволяют сформулировать следующие выводы:

- концептуальное построение стратегической бухгалтерии предусматривает формирование единого информационного пространства, направленного на информационное обеспечение стратегического управления промышленным предприятием;

- использование ситуационного моделирования позволяет конструировать реальные или предполагаемые учетные ситуации, связанные с влиянием системы факторов на результаты деятельности и собственность промышленных предприятий;

- необходимость получения и использования многоуровневой информации, повышения аналитических возможностей управленческого учета требует построения стратегического управленческого учета по фракталам пространства и времени;

- учетно-аналитическим механизмом стратегической бухгалтерии выступает система инструментов бухгалтерского инжиниринга - производных балансовых отчетов. Для бухгалтерского инжиниринга характерно применение в совокупности положений бухгалтерского учета, гипотетических процессов и компьютерных технологий в целях получения автоматизированных вариантов производных балансовых отчетов;

- организация стратегического управленческого учета на промышленном предприятии связана с использованием внутренних и внешних информационных потоков различного содержания, формируемых бухгалтерскими службами, маркетинговыми службами, отделами риск-менеджмента и т.д. Стратегический управленческий учет организуется каждым предприятием самостоятельно с учетом его специфики, размера, информационных потребностей менеджмента и состояния учетной системы.

В целях организации и развития стратегического управленческого учета на промышленных предприятиях можно предложить:

- системное построение учета с представлением информации на разных уровнях в пространстве и во времени на базе инструментов бухгалтерского и технического инжиниринга;

- ситуационная и организационная модели стратегического управленческого учета, направленные на организацию учетно-аналитического обеспечения управления собственностью, денежными потоками и платежеспособностью, резервной системой и рисками;

- бухгалтерская ситуационная модель управления рисками для принятия обоснованных решений в области риск-менеджмента на основе анализа показателей потенциальных угроз и резервной защиты;

- модель построения стратегического управленческого учета по территориальным сегментам и временным горизонтам и программа для ЭВМ «Учет и анализ сегментов деятельности промышленного предприятия» для организации многоуровневого аналитического учета;

- использование системы производных балансовых отчетов в стратегической бухгалтерии на основе разработанной бухгалтерской модели для анализа влияния на изменение собственности системы факторов и используемых цен, прогнозирования их воздействия на возможные результаты реализации выбранной предприятием стратегии и контроля изменения стоимости собственности предприятия;

- методика составления и использование стратегического производного балансового отчета для учета внешних факторов;

- методика составления и макет фрактального балансового отчета для представления информации в разрезе фракталов пространства и времени[14].

3 Финансовый анализ ОАО «Арнест» на основе инструментов бухгалтерского инжиниринга

3.1 Мониторинговый прогнозный балансовый отчет

Мониторинговый и ситуационный производные балансовые отчеты Дозволяют использовать рыночную, справедливую, залоговую и ликвидационную оценки, в то время как системы моделей и агрегатов, коэффициентов и моделей нечеткомножественного вида ориентированы лишь на балансовую оценку.

Организация мониторинга связана не только с определением финансового состояния, но и с управлением резервной системой предприятия. Управление резервной системой предприятия связано:

 Скачать реферат