Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях (на примере финансового управления администрации Магдагачинского района)

Необходимо отметить, что бухгалтеры не должны следить за предоставлением работникам имущественных вычетов. Основываясь на письменном заявлении и соответствующих документах, которые налогоплательщики подадут в конце года вместе с налоговой декларацией, эти вычеты предоставляют налоговые органы.

Согласно статье 221 НК РФ, право на профессиональные налоговые вычеты получают:

- индивидуальн

ые предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов);

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (например, сдающие жилье внаем), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам, приведенным в ст. 221 НК РФ).

Все налогоплательщики независимо от размера доходов платят налог по ставке 13 процентов.

- сумме страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, в том случае, если эта сумма превышает внесенные налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку рефинансирования (сейчас с этого вида доходов налог взимается по ставке 15%);

- процентам по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму, рассчитанную исходя из 3/4 ставки рефинансирования по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по валютным вкладам (сейчас такого рода доходы облагаются налогом по ставке 15%);

- материальной выгоде, полученной от экономии на процентах по заемным средствам (сейчас сумма материальной выгоды облагается по трехуровневой шкале ставок).

С сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов налог взимается по ставке 30 процентов.

Предприятия обязаны удерживать подоходный налог из доходов, которые они выплачивают своим работникам, и перечислять его в бюджет, согласно статье 226 НК РФ, эта обязанность сохранена за организациями.

Финансовое управление представляет в налоговые органы по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, это нужно делать один раз в год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Пример удержания налога на доходы физических лиц:

Семенова И.П. с 1 января 2008 года была принята на должность бухгалтера с месячным окладом 10 000 руб. В бухгалтерию Финансового управления Семенова подала заявление с просьбой предоставить ей вычет на содержание одного ребенка в возрасте до 18 лет. Вместе с заявлением предоставила документы, подтверждающие право на вычеты.

Общая сумма заработной платы, начисленной Семеновой И.П. за январь-февраль 2008 года, составила 20 000 руб.

Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 2000 руб.- (400 руб. *2 мес. + 600 руб. * 2 мес.).

Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Семеновой И.П. за январь-февраль 2008 года, составила 2340 руб. (20 000 руб. - 2000 руб.) * 13%).

В марте 2008 года Семеновой И.П. была начислена заработная плата в размере 10 000 руб.

Сумма дохода за три месяца составила 30000 рублей. Сумма налога на доходы, удержанная из заработной платы с Семеновой И.П.за январь-март 2008 года составит 3562 рубля (30000-2600)*13%, стандартный налоговый вычет за январь-март 2600 рублей (400 *2 мес.+600 *3 мес.)

Чтобы определить сумму налога, которую бухгалтерия Финансового управления должна удержать в мае 2008 года, необходимо сделать следующие расчеты.

1. Рассчитать сумму дохода, начисленного Семеновой И.П. нарастающим итогом с начала года:

10 000 руб. * 4 мес. = 40 000 руб.

2. Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить на сумму стандартных налоговых вычетов. Начиная с мая 2008 года вычеты Семеновой И.П. не предоставляются, так как ее доход превысил 40 000 руб.:

Сумма налога удержанная с Семеновой за 4 месяца составит 4784 рублей, (40 000 руб. - 3200 руб.)*13% ,сумма налогового вычета сложится (400 *2 мес. +600*4 мес.)

На суммы удержанного налога на доходы физических лиц делается проводка

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату профсоюзных взносов, делается бухгалтерская запись

Д-т 130201830 К-т 130403730 - 3390-00

« Расчеты по оплате труда» « Удержания из зарплаты»

Выплаченная заработная плата отражается проводкой

Д-т 130201830 К-т 120104610 – 291540-00

«Расчеты по оплате труда» «Касса»

Рассмотрим пример движения средств по счету 130201000 «Расчеты по оплате труда»

2.4.3 Учет страховых взносов по единому социальному налогу

Единый социальный налог- это комплекс сборов целевого назначения, предназначенных для обеспечения социальных гарантий работникам.

На счете 130302000 учитываются расчеты с бюджетом по: удержанным налогам из оплаты труда.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке или карточке учета средств и расчетов, с отражением в Журнале по прочим операциям.

Финансовое управление администрации Магдагачинского района ведет учет начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и страховых сумм по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Налогового Кодекса), вне зависимости от форм, в которой осуществляется данные выплаты в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица- работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания отдыха, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (а исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового Кодекса).

Не подлежат налогообложению расходы на командировки работников, а также суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Начисление суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражается следующими записями

 Скачать реферат