Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности

2. Формат, номенклатуру и терминологию статей баланса и отчета о прибылях и убытках, пронумерованных арабскими цифрами, следует адаптировать к специфике деятельности конкретного предприятия. Страны-члены ЕЭС могут требовать проведения такой адаптации на предприятиях, составляющих часть конкретной отрасли экономики.

3. Допускается объединение статей баланса и отчета о прибылях и убытках, про

нумерованных арабскими цифрами, в случае, когда: (а) их сумма не является существенной для целей Статьи 2 (3); или

(b) такое объединение способствует повышению прозрачности при условии, что объединенные статьи рассматриваются отдельно в пояснениях к отчетности. Страны-члены ЕЭС могут требовать проведения такого объединения.

4. Применительно к каждой статье баланса и отчета о прибылях и убытках следует указывать соответствующий ей показатель за предыдущий отчетный год. В случае несопоставимости данных показателей страны-члены ЕЭС могут предусмотреть необходимость корректировки показателя за предыдущий отчетный год. В любом случае в пояснениях к отчетности следует раскрывать наличие несопоставимости данных и любые сделанные корректировки с уместными комментариями.

5. При отсутствии показателя статья баланса или отчета о прибылях и убытках не показывается за исключением тех случаев, когда согласно параграфу 4 имеется соответствующая ей статья за предыдущий отчетный год.

Статья 5

1. Частично отступив от Статьи 4 (1) и (2), страны-члены ЕЭС могут установить специальные форматы годовой отчетности для инвестиционных и финансовых холдинговых компаний при условии, что эти форматы обеспечивают картину деятельности компаний в соответствии с требованиями Статьи 2 (3).

2. Для целей настоящей Директивы под «инвестиционными компаниями» понимаются только: (а) те компании, предметом деятельности которых является исключительно инвестирование средств в различные ценные бумаги, недвижимость и прочие активы с целью распределения инвестиционного риска и выплаты своим акционерам доходов, полученных в результате управления активами;

(b) предприятия, ассоциированные с инвестиционными компаниями, обладающими фиксированным размером капитала, если предметом деятельности таких ассоциированных предприятий является исключительно приобретение полностью оплаченных акций, выпущенных инвестиционными компаниями, при этом сохраняют силу положения Статьи 20 (1) (h) Директивы 77/91/ЕЭС (1).

3. Для целей настоящей Директивы под «финансовыми холдинговыми компаниями» понимаются только те компании, предметом деятельности которых является исключительно приобретение пакетов акций других предприятий и управление такими пакетами для получения прибыли, при этом они не участвуют прямым или косвенным образом в управлении самими предприятиями и сохраняют за собой права акционеров. Ограничительные рамки деятельности этих компаний должны устанавливаться таким образом, чтобы контроль за их соблюдением осуществлял орган административной или судебной власти.

Статья 6

Страны-члены ЕЭС могут разрешать проведение адаптации или устанавливать ее обязательность в отношении формата баланса и отчета о прибылях и убытках с тем, чтобы отразить в отчетности процесс распределения прибыли или погашения убытков.

Статья 7

Запрещается проведение зачетов статей активов и обязательств, статей доходов и расходов.

РАЗДЕЛ 3 Формат баланса

Статья 8

Для целей представления баланса страны-члены ЕЭС должны установить один или оба формата, рассматриваемых в Статьях 9 и 10. Если страна-член ЕЭС устанавливает оба формата, она может предоставить компаниям право выбора.

Статья 9

Активы

А. Выпущенный по подписке неоплаченный акционерный капитал,

в том числе объявленный капитал

(кроме тех случаев, когда национальным законодательством предусматривается отражение доли акционерного капитала, оплачиваемого при выпуске акций, в разделе «Обязательства». В этих случаях часть объявленного, но еще неоплаченного капитала отражается в составе активов либо в А, либо в D (II) (5)).

В. Организационные расходы,

согласно их определению в национальном законодательстве, если оно допускает их отражение в составе активов. Кроме того, национальное законодательство может предусматривать отражение организационных расходов в первой статье раздела «Нематериальные активы».

С. Основные средства

I. Нематериальные активы

1. Затраты на НИОКР в случае, если национальное законодательство допускает их отражение в составе активов.

2. Концессии, патенты, лицензии, торговые марки, аналогичные права и активы в случае, если они:

(а) приобретены за достаточно ценное возмещение и их не нужно отражать в С (I) (3); или

(b) созданы самым предприятием в случае, если национальное законодательство допускает их отражение в составе активов.

3. Деловая репутация в случае, если она приобретена за достаточно ценное возмещение.

4. Платежи в счет причитающейся суммы.

II. Материальные активы

1. Земля и сооружения.

2. Производственные средства и машинное оборудование.

3. Прочие приборы и установки, инструменты и оборудование.

4. Платежи в счет причитающейся суммы и материальные активы в процессе строительства.

III. Финансовые активы

1. Акции дочерних предприятий.

2. Ссуды дочерним предприятиям.

3. Доли участия.

4. Ссуды предприятиям, с которыми компания связана посредством долей участия.

5. Инвестиции, используемые в качестве основных средств.

6. Другие ссуды.

7. Собственные акции (с указанием их номинальной стоимости или, при отсутствии таковой, их учетной стоимости) в случае, если национальное законодательство допускает их отражение в балансе.

D. Оборотные активы

I. Материально-производственные запасы

1. Сырье и материалы.

2. Незавершенное производство.

3. Готовая продукция и товары для перепродажи.

4. Платежи в счет причитающейся суммы.

II. Дебиторы (Суммы, подлежащие погашению более чем через один год, следует отражать отдельно по каждой статье.)

1. Дебиторская задолженность покупателей.

2. Задолженность дочерних предприятий.

3. Задолженность предприятий, с которыми компания связана посредством долей участия.

4. Прочая дебиторская задолженность.

5. Выпущенный по подписке акционерный капитал объявленный, но не оплаченный (если национальным законодательством не предусматривается отражение доли акционерного капитала, оплачиваемого при выпуске акций, в составе активов в А).

6. Предоплата и начисленные доходы (если национальным законодательством не предусматривается отражение таких статей в составе активов в Е).

III. Инвестиции

1. Акции дочерних предприятий.

2. Собственные акции (с указанием их номинальной стоимости или, при отсутствии таковой, их учетной стоимости) в случае, если национальное законодательство допускает их отражение в балансе.

3. Прочие инвестиции.

IV. Расчетный счет и касса

Е. Предоплата и начисленные доходы (если национальным законодательством не предусматривается отражение таких статей в составе активов в D (II) (6)).

 Скачать реферат