Бухгалтерский учет и аудит товарных операций в розничной торговле

Система внутреннего контроля включает в себя: систему бухучета; основные принципы управления экономического субъекта; его организационную структуру; распределение ответственности и полномочий; порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей; отдельные средства контроля. Аудитор оценивает систему внутреннего контроля в три этапа: общее знакомство с системой внутреннего конт

роля; первичная оценка надежности системы внутреннего контроля; проверка эффективности системы внутреннего контроля. Аудиторской организации в начале работы следует получить общее представление о специфике деятельности и системе бухучета. Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ООО «Магазин Донвино»: 1) бухгалтерский учет на предприятии осуществляется главным бухгалтером; 2) бухгалтерский учет ведется в соответствии с нормативными документами, утвержденными Правительством РФ и Министерством финансов РФ; форма ведения учета журнально-ордерная; технология обработки информации автоматизированным способом; 3) инвентаризация имущества и финансовых обязательств проводится не реже одного раза в год, согласно приказа руководителя. Выявленные при инвентаризации недостача или порча товаров и иного имущества в пределах норм естественной убыли списываются на затраты; 4) товары учитываются по продажным ценам с применением счета 42 «Торговая наценка», исходя из цен их приобретения, с учетом расходов, связанных с их приобретением.

Аудитору необходимо осуществить оценку надежности системы внутреннего контроля. Процедура оценки надежности осуществляется на основе методики и приемов, которые аудитор разрабатывает самостоятельно. Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля было применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже в таблице 3.3.

Таблица 3.3 Тест для оценки системы бухучета и внутреннего контроля товарных операций в ООО «Магазин Донвино»

№ п/п

Контрольные вопросы

Ответы

Уровень оценки

да

нет

1

2

3

4

5

1

Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?

 

+

Низкий

2

Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?

 

+

Низкий

3

Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?

+

 

Средний

4

Имеется ли учетная политика?

+

 

Высокий

5

Отражен ли в учетной политике метод оценки товаров?

+

 

Высокий

6

Ведется ли количественно-суммовой учет товаров на складах?

 

+

Низкий

7

Проводится ли обязательная инвентаризация товаров?

+

 

Высокий

8

Проводится ли внезапная инвентаризация товаров?

 

+

Низкий

9

Сверяются ли данные бухгалтерского учета товаров с данными складского учета?

+

 

Высокий

 

Всего:

5

4

 

Если количество заданных вопросов принять за 100%, то пять положительных ответов из них составит: 5/9х100% = 55,6 % .

Зная количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы (таблица 3.4) можно дать оценку состояния внутреннего контроля.

Таблица 3.4 Оценка состояния внутреннего контроля в ООО «Магазин Донвино»

Количество ответов, характеризующих уровень организации контроля, в %

Уровень организации контроля

менее 70

Низкий уровень

от 70 до 90

Средний уровень

свыше 90

высокий уровень

55,6 % положительных ответов находится в диапазоне «менее семидесяти», которому соответствует низкий уровень состояния внутреннего контроля, следовательно, состояние системы бухучета и внутреннего контроля в ООО «Магазин Донвино» находится на низком уровне. Независимо от организационно-правовой формы собственности аудит товарных запасов включает:

- ознакомление с учетной политикой предприятия в части организации учета товарных запасов;

- установление обеспеченности бухгалтерии действующими нормативными документами;

ознакомление с материалами проводимых инвентаризаций;

- проверку актов приема-передачи товарных ценностей при смене материально ответственных лиц;

проверку ведомостей учета товарных запасов;

- проверку стоимости реализации товарных запасов, полученных сотрудниками (не ниже рыночной), и фактов внесения денег в кассу предприятия;

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24  25 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы