Бухгалтерский учет инвестиций и финансов

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений».

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Проверка финансовых вложений на обесценение производиводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при налич

ии признаков обесценения. Организация имеет право производить указанную проверку на даты промежуточной бухгалтерской отчетности. Результаты такой проверки должны иметь подтверждение.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение корректируется в сторону его увеличения и, следовательно, уменьшения финансового результата у коммерческой организации (в составе операционных расходов). В противоположном случае сумма ранее созданного резерва корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата (в составе операционных доходов).

Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовые вложения более не удовлетворяют критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение, в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений, оформляют бухгалтерскую запись:

Дебет 59

Кредит 91 — на сумму ранее созданного резерва.

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Подлежит раскрытию с учетом требования существенности как минимум следующая информация:

· о способах оценки финансовых вложений при их выбытии им группам (видам);

· о последствиях изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;

· стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

· разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;

· по долговым ценным бумагам по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;

· стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;

· стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);

· данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного операционным доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;

· по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Вопрос 2. Приведите примеры записей операций на счетах в случае, когда номинальная цена ценных бумаг выше покупной

Исходные данные:

Куплены долгосрочные облигации на срок 10 лет, из расчета дохода 10% годовых, номинальная стоимость 100 тыс. руб., покупная цена 80 тыс. руб.

Ежегодная сумма дохода 10 тыс. руб.

Разница между номинальной стоимостью и покупной ценой составляет 20 тыс. руб.

В расчете на год разница составляет 2 тыс. руб.

Отразите бухгалтерскими проводками:

• покупку облигаций;

• ежегодно начисляемый доход предприятия по облигациям;

• зачисление дохода предприятия от облигаций на расчетный счет;

• погашение облигаций и зачисление денежных средств на расчетный счет.

п/п

Операция

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Куплены долгосрочные облигации

80 000

58

51

2

Начислен ежегодный доход предприятия по облигациям

10 000

76

91

3

Зачислен доход предприятия от облигаций на расчетный счет

10 000

51

76

4

Погашены облигации и зачислены денежные средства на расчетный счет

80000

51

58

Вопрос 3. В Журнале регистрации хозяйственных операций отразите бухгалтерские записи по счету 58 «Финансовые вложения»

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

1

Финансовые вложения оплачены наличными деньгами

58

50

2

Выданы займы наличными деньгами

58

50

3

Перечислены с валютного счета выданные займы

58

52

4

Финансовые вложения внесены в качестве вклада в уставный капитал

58

80

5

Включены проценты, причитающиеся к получению по ценным бумагам и иным финансовым вложениям

58

91

6

Проценты по приобретенным ценным бумагам учтены как доходы будущих периодов

58

98

7

Возвращена часть предоставленного ранее займа

51

58

8

Списана сумма превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных ценных бумаг над их номинальной стоимостью

76

58

9

Отражены продажа или погашение (выкуп) ценных бумаг

91

58

10

Списаны финансовые вложения, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств

99

58

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20  21  22  23  24 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы