Аудит учета материально-производственных запасов

Отрицательные ответ на вопросы требуют дополнительного внимания аудитора.

На основании договоров поставки, спецификаций, накладных поставщиков, актов приемки МПЗ, первичных документов складского учета аудиторы отвечают на приведенные ниже вопросы. При положительном ответе на некоторые вопросы необходимо проведение дополнительных процедур.

При проверке бухгалтерского учета поступления

ТМЦ делаются следующие записи:

- Д10 К60 – поступили материалы;

- Д10 К76, 70, 69 – отнесены на стоимость поступивших материалов дополнительные расходы, связанные с приобретением ТМЦ;

- Д19 К60 – выделен НДС по приобретенным ТМЦ;

- Д60 К51, 71 – оплачены материалы;

- Д68 К19 – принят к зачету НДС по приобретенным ТМЦ.

На основании регистров синтетического учета выявляются периоды осуществления хозяйственных операций с товарно-материальными ценностями, подлежащие обязательной проверке. Анализ выявленных особенностей движения МПЗ позволит сделать предварительные выводы о том, действительно ли имели место операции, отраженные в бухгалтерском учете. По результатам процедуры может корректироваться состав и объем аудиторской выборки.

Период

Сальдо начальное

Поступление

Доля к итогу, %

Выбытие

Доля к итогу, %

Сальдо конечное

1 квартал

152048

780000

46

215650

12

716398

2 квартал

716398

911560

54

1540000

88

87958

ИТОГО

868446

1691560

100

1755650

100

804356

Материальные затраты

за предыдущий период

Материальные затраты

за проверяемый период

Прирост

материальных

затрат, %

Общий прирост

затрат, %

Сумма

Доля, %

Сумма

Доля, %

125560

11

356211

17

6

7

988000

89

1690040

83

-6

12

1113560

100

2046251

100

   

Проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку.

Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе:

Наименование документа

Дата (период) составления документа

Номер документа

Сумма по документу

Сумма по расчету аудитора

Отклонение

 

Нарушений не обнаружено

 
           

Производится проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете, проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.), регистров аналитического учета.

Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.) Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе:

Наим-ние

документа

Номер

документа

Дата

документа

Наименование

ТМЦ

Сумма

Отражение в бухгалтерском

учете

Д-т

К-т

Дата

Сумма

Счет-фактура

1284

25.06.07

45211

10

60

26.06

45211

Счет-фактура

8099

27.06.07

604522

10

60

27.06

604522

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы