Аудит учета материально-производственных запасов
По методам проверки аудит бывает подтверждающим, системно-ориентированным, базирующемся на риске.
Подтверждающий аудит – при проведении проверки аудитор-бухгалтер проверяет и подтверждает каждую хозяйственную операцию.
Системно-ориентированный аудит – предусматривает наблюдение систем, которые контролируют операции по функции учета.
Аудит, базирующийся на риске – такой вид аудита, к
огда проверка, исходя из условий работы предприятия, проводится выборочно.
Глава 3. Аудит материально-производственных запасов
3.1 План и программа аудита МПЗ
При аудите МПЗ руководитель предприятия подает запрос в аудиторскую фирму. Сделав запрос в аудиторскую фирму, руководитель предприятия получает письмо - обязательство о согласии на проведения аудита материально-производственных запасов.
Директору _
Уважаемый _!
Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов _ (наименование предприятия)
Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о правильном приходовании, списании и достоверности отражения в бухгалтерской отчетности материально-производственных запасов _(наименование предприятия) за 6 месяцев 2008 года во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.
Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности. Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки. Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита. Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых аудиторской фирмой. Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.
Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности ответственности или направить нам замечания по его содержанию.
Исполнительный директор
(наименование аудиторской фирмы)
С условиями проведения аудиторской проверки материально-производственных запасов согласен:
Генеральный директор
На основании данного письма заключается договор о проведении аудиторской проверки материально-производственных запасов аудируемого предприятия за период с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. аудиторской фирмой, а также составляется и утверждается общий план и программа аудита.
Общий план аудиторской проверки учета МПЗ
|
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
с 01.01.2008 г. по 30.06.2008 г. 240 _ 4% Качественно – соответствие нормативным актам Количественно – 2% |
|
№ п/п |
Планируемые виды работ (комплексы задач) |
Период проведения |
Исполнители |
|
1 |
Аудит операций по поступлению материальных ценностей |
Один раз в квартал | |
|
2 |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складе предприятия |
Один раз в квартал | |
|
3 |
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
Один раз в квартал | |
|
4 |
Аудит сводного учета материальных ценностей |
Один раз в квартал | |
|
5 |
Проведения анализа использования материальных ценностей |
Декабрь 2007г. |
Программа проведения аудита производственных запасов
|
Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности |
с 01.01.2007 г. по 30.06.2007 г. 240 _ _ 4% Качественно – соответствие норма-тивным актам Количественно – 2% |
|
№ п/п |
Наименование аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнители |
Рабочие документы аудитора | |
|
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей | |||||
|
1.1 |
Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей |
6 месяцев |
Ведомости по учету поступления | ||
|
1.2 |
Аудит учета операций по поступлению-передаче материалов в порядке обмена (бартер) |
6 месяцев |
Ведомости по учету поступления | ||
|
1.3 |
Аудит учета прочих операций по поступлению материалов (безвозмездно при взносе в уставный капитал и др.) |
6 месяцев |
Ведомости по учету поступления | ||
|
2.Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия | |||||
|
2.1. |
Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складски карточек) |
II квартал |
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния склада. | ||
|
2.2. |
Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия. |
II квартал |
Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков. | ||
|
2.3. |
Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки |
В течении 6 месяцев |
Таблицы сверки внутренних документов с документами поставщиков | ||
|
2.4. |
Установления соответствия данных складского учета данным бухгалтерского учета по складу, субсчетам и номенклатурным номерам материалов |
В течении 6 месяцев |
Оборотные ведомости, карточки складского учета | ||
|
2.5. |
Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и МБП |
Ноябрь 2007г., июнь 2008г. |
Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризационных ведомостей | ||
|
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений | |||||
|
3.1. |
Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производство и на сторону на основе расходных документов |
В течении 6 месяцев |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры | ||
|
3.2. |
Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции |
Один раз в квартал |
Акты и другие документы на списание расхода материалов | ||
|
3.3. |
Проверка обоснованности списания хищений, недостач, потерь материальных ценностей |
Декабрь 2007г. |
Акты на списание хищений, недостач | ||
|
4. Аудит сводного учета материальных ценностей | |||||
|
4.1. |
Проверка данных аналитического и синтетического учета по синтетическим счетам, субсчета, направлениям затрат |
Один раз в квартал |
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, ж/ор № 10 | ||
|
4.2. |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
Один раз в квартал |
Баланс (ф. № 1), приложение № 5, разработочные таблицы, ж/орд № 10 | ||
|
4.3. |
Сверка оформления результатов инвентаризации |
Ноябрь 2007г. |
Инвентаризационные ведомости по счетам и группам материалов | ||
|
5. Проведения анализа использования материальных ценностей | |||||
|
5.1. |
Выявление неиспользуемых материалов в течение проверяемого периода |
6 месяцев |
Карточки складского учета, оборотные ведомости | ||
|
5.2. |
Выявление неиспользуемых материалов свыше одного и более лет |
Декабрь 2007г. |
Карточки складского учета, оборотные ведомости | ||
Скачать рефератДругие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:
Поиск рефератов
Последние рефераты раздела
- Несовершенство налоговой системы в России. Уход от налогов на примере ООО «ЛЭКС Ко. ЛТД» под руководством международного афериста Шин Денг Челя
- Проведение аудиторской проверки по результатам исследования документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность ООО «Глобал Строй», ООО «КОИНВЕСТ», ООО «Сахалин Дом», ООО «Анлес», ООО «ЛЭКС КО., ЛТД»
- Анализ финансовой отчетности
- Анализ финансового состояния предприятия и выработка предложений по его дальнейшему улучшению
- Анализ финансово-хозяйственой деятельности предприятия
- Анализ показателей бухгалтерской отчетности
- Анализ себестоимости продукции