Организация бухгалтерского дела в благотворительном фонде

— документ, подтверждающий суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период (справка по форме 2-НДФЛ);

— договор на перечисление денежных средств в рамках благотворительной помощи;

— копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств налогоплательщика на благотворительные цели.

Гражданин м

ожет перечислить денежные средства непосредственно со своего банковского счета. В подобной ситуации произведенный расход подтверждается банковской выпиской.

Налогоплательщик также может внести денежные средства наличными в кассу организации, которой он оказывает помощь. Тогда подтверждающим документом будет служить квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения этих средств.

Социальный налоговый вычет предоставляется по доходам того налогового периода, в котором гражданин фактически произвел расходы на цели, перечисленные в статье 219 Налогового кодекса. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится. Напомним, что налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 2—4 ст. 210 НК РФ).

ПРИМЕР 3

А.Н. Петренко в июне 2006 года перечислил детскому дому 50 000 руб. в качестве благотворительной помощи. В 2006 году сумма его заработной платы по месту работы составила 180 000 руб. Доход А.Н. Петренко превысил 20 000 руб. в феврале 2006 года. Соответственно стандартный налоговый вычет ему был предоставлен только за январь 2006 года в размере 400 руб. Сумма уплаченного НДФЛ по месту работы А.Н. Петренко составила 23 348 руб. [(180 000 руб. – 400 руб.) х 13%].

Для получения вычета и возврата сумм НДФЛ по окончании 2006 года А.Н. Петренко должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о предоставлении социального налогового вычета, приложив подтверждающие документы. Максимальный размер вычета по расходам на благотворительность равен 45 000 руб. (180 000 руб. х 25%).

Таким образом, с учетом вычетов доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составит 134 600 руб. (180 000 руб. – 400 руб. – 45 000 руб.). Соответственно сумма налога за 2006 год к уплате в бюджет — 17 498 руб. (134 600 руб. х 13%).

А.Н. Петренко следует возвратить излишне уплаченный налог в размере 5850 руб. (23 348 руб. – 17 498 руб.).

5. Целевое финансирование

В бухгалтерском учете для обобщения информации о движении средств, которые предназначены для осуществления мероприятий целевого назначения, используется счет 86 «Целевое финансирование».

ПРИМЕР 4

Благотворительный фонд получил от коммерческой организации средства на осуществление благотворительной деятельности в сумме 90 000 руб.

В целях исчисления налога на прибыль поступившие денежные средства (90 000 руб.) благотворительный фонд не учитывает. Основание — подпункт 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ.

В бухгалтерском учете благотворительного фонда будут сделаны такие записи:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с благотворителем»

— 90 000 руб. — получены средства на ведение благотворительной деятельности;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с благотворителем» КРЕДИТ 86

— 90 000 руб. — отражено получение целевых средств.

Если полученные фондом средства на осуществление благотворительной деятельности будут использованы не по целевому назначению, то у него появляется соответствующий внереализационный доход (в момент их использования не по целевому назначению).

Если в качестве благотворительной помощи организация получила имущество, то оно принимается к учету по рыночной стоимости. Она определяется исходя из цен, которые обычно используются при сделках купли-продажи такого же или аналогичного имущества. Информация о ценах, действующих на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету, должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертизы. Основание — пункт 10.3 ПБУ 9/99. В последнем случае цена имущества подтверждается заключением независимого оценщика. Деятельность оценщиков регулируется Федеральным законом от 29.07.98 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

По объектам основных средств некоммерческих организаций амортизация не начисляется. По ним начисляется износ, суммы которого учитываются на забалансовом счете 010. Это предусмотрено в пункте 17 ПБУ 6/01.

Согласно пункту 4 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н, НКО рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

6. Реорганизация и ликвидация благотворительной организации

Реорганизация и ликвидация благотворительной организации осуществляются в установленном законом порядке.

Благотворительная организация не может быть реорганизована в хозяйственное товарищество или общество.

При ликвидации благотворительной организации ее имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, используется на благотворительные цели в порядке, предусмотренном уставом, или по решению ликвидационной комиссии, если порядок использования имущества благотворительной организации не предусмотрен в ее уставе или если иное не установлено федеральным законом.

(в ред. Федерального закона от 25.07.2002 N 112-ФЗ)

Практическая часть. В данной работе рассмотрен теоретический аспект о благотворительной деятельности, информация необходимая для организации и регистрации фонда в налоговых органах, а также начальные действия по ведению учета в такой организации. Описана последовательность функционирования фонда от его организации до ликвидации на примере БФ «ХЕЛП», с возглавляющим коллегиальным органом (состоящий из двух лиц), разработаны положение о бухгалтерии, должностные инструкции для главного бухгалтера и бухгалтера – кассира (две штатные единицы бухгалтерской службы), график документооборота (см. приложения). Приведены примеры по бухгалтерскому и налоговому учету. Что касается практического примера о ликвидации предприятия, то он выполнен для общества с ограниченной ответственностью «ПЛАСТ».

Состав ликвидационной комиссии утверждается органом, который принял решение об осуществлении процедуры «ликвидация ООО». В комиссию, которой выполняется ликвидация ООО, входят в том числе учредители фирмы, бухгалтеры и другие представители компании.

О том, что выполняется ликвидация ООО должны быть оповещены все заинтересованные лица (кредиторы, партнеры, арендаторы и т. д.) Причем точную дату, когда будет завершена процедура и компания перестанет существовать, необходимо сообщить заблаговременно, чтобы все заинтересованные лица могли предъявить свои претензии.

Безусловно, будет проводиться проверка и осуществляться сотрудниками налоговой инспекции. Но предприятию, которым принято решение о ликвидации ООО, необходимо подготовить для налоговой проверки все необходимые для этого документы по операции «ликвидация ООО» и сделать это в установленной законом форме.

 Скачать реферат