Отчет о движении денег - строение, содержание и анализ

Вид деятельности

Поступление денежных средств

Выплата денежных средств

Другие финансовые отчеты

Операционная

От продажи товаров и услуг

От доходов по займам (проценты) и долевым ценным бумагам (дивиденды)

Денежные поступление от аренды и другие доходы

Поставщикам за ТМЗ

Работникам за услуги

Налоги

Проценты кредиторам

По прочим расходам

Статьи отчета о прибылях и убытках

Инвестиционная

От продажи основных средств

От продажи долевых и долговых ценных бумаг других предприятий

От получения займов

На покупку основных средств

На покупку долевых и долговых ценных бумаг других предприятий

Предоставление займов другим предприятиям

Статьи «Долгосрочные активы» или «Текущие активы» баланса

Финансовая

От продажи долговых ценных бумаг (векселей и облигаций)

От продажи долевых ценных бумаг

Выплата дивидендов акционерам

На выплату долгосрочного долга

На приобретение собственных акций

Статья «Долгосрочные обязательства» и «Собственный капитал» баланса

Амортизационные отчисления, списания безнадежной задолженности или ТМЗ не рассматриваются в отчете, так как они не оказывают никакого влияния на денежные средства.

Рассмотрим подробнее методы составления отчета о движении денег.

Прямой метод подразумевает раскрытие содержания всех основных видов денежных поступлений и выплат, основывается на корректировке каждой статьи отчета о доходах и расходах. Данный метод может быть использован путем проведения анализа доходов и расходов, отраженных в отчете о прибылях и убытках в порядке их перечисления. Потом определяют поступления и выплаты денежных средств, имеющие отношения к этим доходам и расходам. Сначала определяют поступление денежных средств от реализации продукции, потом из этого поступления вычитают все денежные выплаты по приобретению товаров, текущим расходам, процентам за кредит и выплатам в бюджеты. Итого выводят сумму чистого потока денежных средств от операционной деятельности.

Компании, применяющие прямой метод, должны указывать раздельно следующие классы операционных выплат и поступлений денежных средств:

Поступления:

- денежные средства, полученные от покупателей.

- полученные проценты и дивиденды.

- прочие операционные поступления денежных средств.

Выплаты:

- денежные средства, выплаченные работникам, поставщикам товаров и услуг.

- проценты выплаченные.

- выплаченный налог на прибыль.

- прочие операционные выплаты денежных средств. (Таблица 2)

Таблица 2 – Потоки денежных средств от операционной деятельности

Реализация за наличные средства и полученные авансы увеличивают денежные средства, а реализация с отсрочкой платежа увеличивают счета дебиторской задолженности. Взаимосвязь между реализацией, изменением в состоянии дебиторской задолженности и авансов полученных можно отразить следующим образом:

Таблица 3 - Поступление денежных средств от реализации

Уменьшение или увеличение статей можно взять из баланса, отняв от конечного сальдо на счете сальдо на начало периода.

Для определения денежных средств, выплаченные за приобретенные товары и услуги, необходимо себестоимость реализованной продукции из отчета о прибылях и убытках скорректировать на изменение в балансе статей запасов и счетов к оплате (кредиторская задолженность).

Таблица 4 - Выплаты денежных средств

 Скачать реферат