Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках

Существенность - это вероятность того, что применяемые и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчётности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие решения ее пользователями.

Применительно к ООО «Южная Звезда» рассчитаем существенность

Таблица 7 - Расчет уровня существенности

ellpadding="0" align="center">

Наименование

базового показателя

Значение базового показателя, тыс. руб

Доля базового показателя, %

Значение базового показателя для нахождения существенности, тыс. руб

1 Выручка

121827

2%

2436,54

2 Себестоимость реализованной продукции

105966

2%

2119,32

3 Прибыль до налогообложения

812

3%

24,57

4 Чистая прибыль

599

2%

11,98

5 Валюта баланса

41684

2%

833,68

6 Оборотные активы

40384

4%

1615,36

Итого

   

7041,45

Среднее значение

   

1173,58

На основании расчета, проведенного в таблице 7, определим отклонения каждого показателя от среднего для выявления двух ключевых показателей с наибольшими отклонениями от среднего значения. Данные показатели не должны принимать участие в дальнейших расчетах.

1) (2436,54-1173,58)/1173,58 *100%= 107,62%

2) (2119,32-1173,58)/ 1173,58*100%= 80,59%

3) (24,57-1173,58)/ 1173,58*100%= -97,91%

4) (11,98-1173,58)/ 1173,58*100%= -98,98%

5) (833,68-1173,58)/ 1173,58*100%= -28,96%

6) (1615,36-1173,58)/ 1173,58*100%= 37,64%

Из приведенных расчетов видно, что в сторону увеличения отклонилась себестоимость (107,62 %), а в сторону уменьшения – валовая прибыль (-98,91%). Данные показатели необходимо исключить из расчета, рассчитать новую среднюю величину.

Новая средняя будет равна 1522,79 тыс. руб. Следовательно, уровень существенности для всей отчетности составляет 1522,79тыс. руб. Далее полученное значение необходимо распределить по статьям отчётности.

Таблица 8 - Уровень существенности для каждой статьи отчетности

Статья отчетности

Сумма,

тыс. руб

Удельный вес, %

Уровень существенности, тыс. руб

Внеоборотные активы

1301

3,12

47,51

Материалы

14

0,05

0,76

Готовая продукция

13813

33,13

504,5

НДС

373

0,89

13,55

Краткосрочная дебиторская задолженность

4412

10,58

161,12

Денежные средства

1321

3,17

48,27

Краткосрочные финансовые вложения

20450

49,06

747,08

Валюта баланса

41684

100,00

1522,79

Уставный капитал

13

0,04

0,62

Нераспределенная прибыль

11058

26,53

404

Кредиторская задолженность:

9444

22,65

344,9

Займы и кредиты

21169

50,78

773,27

Валюта баланса

41684

100,00

1522,79

На основании таблицы 8 - уровень существенности для каждой статьи отчетности, мы видим ,что уровень существенности для денежных средств составляет 48270 рублей. Это небольшая величина, а следовательно необходимо более тщательно проверить денежные средства. Для более детальной проверки денежных средств необходимо проверить: кассовую книгу, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО), авансовые отчеты, список подотчетных лиц, выписки банка, справку банка об установленном лимите остатка денег в кассе, чековые книжки, хозяйственные договоры (в том числе с банками), договоры о материальной ответственности, документы по ККМ, книги кассира – операциониста, журнал (книга) регистрации ПКО и РКО, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, приказы руководящего органа, акты ревизии кассы, акты инвентаризации, учетная политика в части документооборота.

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы