Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль

№ п/п

Перечень аудиторских

процедур

Объем проверки

Способ выполнения аудиторских

процедур

Результаты

1

Установление правильности Отражения в отчетности фактической

выручки от продаж основной продукции (работ, услуг)

Ф. № 2 годового отчета, Главная книга

(оборотный баланс) по кредиту сч. 90.1 за отчетный период

Сверяют данные ф. 2 с данными по Главной книге (оборотный баланс) по кредиту сч.90.1 и определяют сумму расхождения. Результаты сверки отражают в рабочем документе  

Сумма, отраженная в Главной книге (оборотном балансе) по кредиту сч. 90.1, соответствует сумме, полученной после уменьшения выручки по отчетной форме №2, на сумму НДС и акцизов

2

Проверка правильности отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции

Ф. № 2 годового отчета, Главная книга (оборотный баланс), первичные документы, учетные регистры по Дебету сч. 90 за отчетный период

Определяют, с кредита каких счетов списывались расходы в дебет счетов, на которых формируются затраты, а также своевременность и законность их отражения в учетных и налоговых регистрах: журналах ордерах, книгах, ведомостях Результаты сверки отражают в рабочем документе

Сумма, отраженная в регистрах бухучета, соответствует данным ф.№2 фактических затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг)

3

Проверка правильности определения налогооблагаемой прибыли

Разница между доходами и расходами

Данные декларации соответствуют результатам,

полученным при пересчете

3.1

Проверка правильности определения налогооблагаемой прибыли

от реализации основной продукции (работ, услуг)

Ф. № 2 годового отчета, налоговые регистры, декларация по налогу на прибыль (лист 02)

Прослеживают правильность определения суммы прибыли по данным налоговых регистров и листу 02 с приложения-ми налоговой декларации

Отсутствует корректировка прибыли в сторону увеличения на сумму превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными о нормативам представительскими расходами

3.2

Проверка правильности определения прибыли от прочей реализации

Ф.№2 годового отчета, Главная книга, (оборотный баланс), акты о ликвидации основных средств, акт приема-передачи основных средств,

ПКО, др. первичные документы, выписка банка и учетные регистры по сч.91 за отчетный период

Сверяют данные, отраженные в ф.№2 по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы", с данными, отраженными на сч. 91. Корректируют данные по доходам на сумму НДС и другим аналогичным обязательным

платежам

Данные, отраженные в ф. № 2, соответствуют результатам, полученным по сч.91 с соответствующей корректировкой на сумму НДС и других обязательных платежей

3.3

Проверка правильности отражения в отчетности прибыли (убытка) от прочих операций

Ф. № 2 годового отчета, Главная книга (оборотный

баланс) и первичные документы, на основании которых производились бухгалтерские записи по дебету и кредиту сч.91

Сверяют данные, показанные по ф.№2 по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы", с данными по Главной книге по сч.91. В случае образования разницы определяют размер сокрытого налогообложения дохода. Результаты сверки отражают в рабочем документе

Данные, отраженные в ф.№ 2, соответствуют данным Главной книги по кредиту и дебету сч.91

4

Проверка правильности исключения из налогооблагаемой прибыли отдельных видов доходов в соответствии с законодательными актами

Целевые поступления целевое финансирование, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором

Сверяют данные регистров бухгалтерского и налогового учета

Доходы в бухгалтерском учете соответствуют доходам в регистрах налогового учета

5

Проверка правильности расчета по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

Сверяют правильность расчета, представленного организацией, с расчетом, полученным в результате проверки. Результаты сверки отражают в рабочем документе

Данные декларации соответствуют результатам сверки