Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль

№

п/п

Наименование теста

(вопроса) >

Вариант

ответа

Выводы аудитора  

1

Имеются ли на предприятии в наличии законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль

Нет  

Предприятию необходимо

приобрести законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль

2

Имеется ли на предприятии работник, ответственный за правильность исчисления и уплаты налогов

Нет  

Необходимо внести соответствующее предложение по изменению в штатном расписании и должностных инструкциях предприятия

3

Контролирует ли главный

бухгалтер правильность

налоговых расчетов

Нет

Необходимо выяснить, кому поручено осуществление контроля

4

Разработана ли учетная

политика для целей налогообложения

Да  

Проверить наличие приказа по учетной политике для целей налогообложения.

5

Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения метод определения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Признаются ли доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления)

Да

Необходима проверка определения выручки для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 271 НКРФ  

6

Записан ли в учетной политике для целей налогообложения предприятия порядок оценки запасов материальных ресурсов,

списываемых на производство

Да  

Необходима проверка фактического порядка оценки запасов и расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство

7

Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации нематериальных активов

Да

Необходима проверка фактического порядка амортизации нематериальных активов

8

Установлен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации по основным средствам

Да-

Необходима проверка фактического порядка начисления амортизации по основным средствам

9

Предусмотрено ли в учетной политике предприятия создание резервов предстоящих расходов и платежей, в частности резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Да

Необходима проверка фактического порядка создания резервов предстоящих расходов и платежей и его соответствие ст.224 и 267 НК РФ

10

Отражен ли в учетной политике предприятия способ учета затрат по ремонту ОС

Да

Необходима проверка фактического способа учета затрат по ремонту ОС и соответствие ст. 260 НКРФ

11

Имеется ли на предприятии смета представительских расходов на год

Да  

Необходима проверка фактического порядка определения суммы представительских расходов

12

Установлены ли на предприятии нормы и нормативы на командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу

Да  

Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам (ст. 264 НКРФ)

13

Установлен ли лимит по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Да  

Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам

14

Установлен ли порядок списания потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров

Да

Необходима проверка фактического списания потерь

15

Учитывается ли с целью налогообложения стоимость безвозмездно полученного

имущества от других предприятий

Да  

Необходимо оценивать стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам

16

Определен ли порядок ведения налогового учета амортизируемого имущества и операций с основными средствами

Да

Необходимо определить сумму убытков от продажи амортизируемого имущества и количество месяцев, в течение которых сумма убытка должна быть включена в -состав внереализационных расходов и сумму расходов, приходящихся на каждый месяц

17

Определен ли перечень прямых затрат и порядок оценки незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Да  

Проверить фактическое распределение прямых расходов на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, товары отгруженные в соответствии со статьей 319 НК РФ

8

Определен ли порядок определения расходов по торговым операциям

Да

Проверить, что расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся покупная стоимость товара и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя товаров. Все

остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы распределяются на остаток товара на складе и на реализованный товар по среднему проценту

19

Осуществляется ли перенос убытка на будущее

Да

Проверить наличие документов, подтверждающих убыток в предыдущих налоговых периодах. Убедиться, что совокупная сумма переносимого убытка соответствует налоговой базе, исчисленной в соответствии со ст.274 НКРФ (п.2 ст.283 НКРФ)

20

Определяются ли доходы и расходы на основании первичных документов и документов налогового учета

Да

Проверить соответствие определения доходов ст. 249, 250 и 251 НК РФ, произведенных расходов ст.252,253-264, 270 НК РФ

21

Учитываются ли доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ

Да

Проверить фактическое определение доходов для целей налогообложения

22

Установлена ли налоговая ставка в размере 20%

Да

Проверить фактическое применение налоговой ставки, соблюдение ст. 284 НКРФ

23

Соблюдаются ли установленные сроки уплаты налога

Да-

Проверить порядок исчисления налога и авансовых платежей в соответствии со ст. 286 НК РФ