Теоретические аспекты адаптации бухгалтерской отчетности

- информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой).

Бухгалтерский баланс «ОАО Кропоткинский завод МиССП» позволяет получить представление о материальных ценностях, о величине запасов, о состоянии расчетов, об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и

другими кредиторами.

В активе бухгалтерского баланса ОАО «Кропоткинский завод МиССП» включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота. Статьи актива размещаются в балансе по степени ликвидности, то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму.

Далее представим структуру баланса ОАО «Кропоткинский завод МиССП».

В разделе I «Внеоборотные активы» актива баланса отчетного года представлены следующие группы статей:

- нематериальные активы;

- основные средства;

Сумма перечисленных статей показывается в итоге раздела I актива баланса.

Раздел II «Оборотные активы» актива баланса состоит из большого числа подразделов:

- запасы

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

затраты в незавершенном производстве;

готовая продукция и товары для перепродажи;

расходы будущих периодов;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты):

в том числе покупатели и заказчики;

- денежные средства.

По второму разделу актива баланса подсчитывается итог, который в сумме с итогом первого раздела составляет итог актива баланса.

Сама величина актива, показывающая общую сумму имущества, не дает представления о том, за счет каких источников это имущество было сформировано. Ответ на этот вопрос можно найти в пассиве баланса.

Под пассивом понимается совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта.

Раздел III «Капитал и резервы» пассива баланса объединяет собственные источники, т.е. предоставленные учредителями или полученные в ходе работы самого завода:

- уставный капитал;

- добавочный капитал;

- резервный капитал

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Алгебраическая сумма всех статей отражается как итог раздела III и показывает величину собственного капитала организации.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» ОАО «Кропоткинский завод МиССП» предоставлен следующими статьями:

- отложенные налоговые обязательства.

Общая сумма непогашенной задолженности показывается в итоге раздела IV пассива баланса.

Раздел V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса объединяет статьи различной кредиторской задолженности, срок погашения которой находится в пределах 12 месяцев после отчетной даты.

По разделу V пассива баланса подводится итог, который вместе с итогом разделов III и IV пассива баланса показывает общий итог пассива баланса или сумму всех источников средств.

В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, показывается списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов.

Бухгалтерский баланс подписывают руководитель организации и главный бухгалтер.

В приложение к бухгалтерскому балансу приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств

Второй важнейшей составляющей бухгалтерской отчетности, как установлено в ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 13 п. 2), является отчет о прибылях и убытках, который в соответствии с основной задачей бухгалтерского учета, сформулированной в законе, должен дать «полную и достоверную информацию о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимую внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности» (ст. 1 п. 3 ФЗ №129).

Отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.

Также бухгалтер производит увязку доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.

Структура отчета о прибылях и убытках ОАО «Кропоткинский завод МиССП» за 2008 год представлена следующим образом:

Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:

- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

- себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прибыль (убыток) от продаж.

Раздел II «Прочие доходы и расходы»:

- проценты к уплате;

- прочие доходы;

- прочие расходы.

Раздел III «Прибыль (убыток) до налогообложения включает:

- отложенные налоговые обязательства;

- текущий налог на прибыль.

Раздел IV « Чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

Справочно указаны постоянные налоговые обязательства (активы).

Отчет о прибылях и убытках, так же как и баланс, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Отчет об изменениях капитала раскрывает дополнительные данные об изменениях в капитале и дает пояснения к статьям раздела III бухгалтерского баланса "Капитал и резервы".

В справке к отчету об изменениях капитала организации отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец года. Чтобы узнать стоимость чистых активов, нужно использовать форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества. Порядок утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003г. № 10н/03-6пз.

Отчет о движении денежных средств ОАО «Кропоткинский завод МиССП» раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующую источники поступления денежных средств и направления их расходования. Содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Отчет о движении денежных средств ОАО «Кропоткинский завод МиССП» включает:

- остаток денежных средств на начало года;

- раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности»:

средства, полученные от покупателей, заказчиков;

прочие доходы;

 Скачать реферат