Оценка методов управления ликвидностью

- достаточность информации, запрашиваемой от соответствующих отделов головного банка, а так же от филиалов банка;

- порядок обработки собранной информации ответственными подразделениями (службой) банка, в том числе проведение проверки достоверности представленных сведений на основе их сравнения со значениями балансовых счетов головного банка, филиалов и банка в целом;

- характер происхо

ждения компьютерной программы, по которой работает банк, для расчета обязательных нормативов, т.е. является ли используемая программа продуктом разработки данного банка или ЦБ РФ (в случае применении банком собственной программы аудиторам следует оценить ее соответствие и полноту учета в ней требований Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И);

- составление и использование в банке для расчета обязательных нормативов расшифровки отдельных балансовых счетов по срокам привлечения и срокам размещения средств.

Таким образом, аудиторами проводится оценка надежности системы внутреннего контроля банка в плане сбора, проверки и сведения информации, получаемой от различных подразделений банка, в том числе от его филиалов, для расчета обязательных нормативов деятельности банка. Высокая надежность этой системы позволяет аудиторам делать вывод о большей вероятности правильности расчета банком установленных нормативов и соответствующим образом корректировать объем предстоящих работ.

Далее в ходе проверки на основании запрошенной у ответственного подразделении проверяемого банка информации аудиторами оцениваются по данным банка фактическое выполнение и динамика значений обязательных нормативов на все даты в течении проверяемого периода, в том числе на последнюю отчетную дату. В случае установления фактов нарушения значений отдельных нормативов, аудиторы выясняют у банка причины таких нарушений и наличие решения (предписания) территориального учреждения Банка России по данным нарушениям.

Следующим этапом аудита является проверка правильности расчета банком фактических значений обязательных нормативов на проверяемую отчетную дату. Такая проверка начинается с определения правильности расчета кодовых значений (расшифровок) отдельных балансовых счетов для обязательных нормативов в выборочном порядке по головному банку и по его филиалам. Учитывая, что достоверность расчета кодовых значений балансовых счетов зависит от правильной постановки в банке (включая филиалы) аналитического учета, от достоверности информации, представляемой различными службами, отделами головного банка, а так же филиалами банка, проверку их расчета следует проводить всем составом аудиторской группы. Это обусловлено распространенным на практике распределением участков работы между аудиторами исходя из их специализации на проверке отдельных банковских операций.

Аудиту подвергаются запрошенные у банка данные расшифровок отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов (по форме Приложения 1 к Инструкции Банка России от 16.01.2004 № 110-И). В зависимости от распределения обязанностей по аудиту между членами аудиторской группы производится распределение кодов для уточнения их значений, принимаемых в расчете отдельных обязательных нормативов. Для этого аудиторами, прежде всего, оценивается по своему участку организация аналитического учета по отдельным балансовым счетам на предмет возможности использования его данных для расчета значений обязательных нормативов. Аудиторы выполняют непосредственный перерасчет кодовых значений балансовых счетов и сравнивают их с данными банка.

По отдельным кодам их фактические значения могут быть уточены на основании преставления банком по предварительному запросу аудиторов дополнительной информации в виде данных о крупных кредитах, данных о кредитах акционерам (участникам) банка и списка акционеров (участников) банка с указанием их доли в уставном капитале банка, данных о кредитах инсайдерам банка и списка инсайдеров банка, расшифровки отдельных балансовых счетов по срокам привлечения и размещения средств.

Проверенные уточненные значения кодов сообщаются ответственному сотруднику аудиторской группы, на которого возложена работа по окончательной проверке правильности расчета фактических значений всех обязательных нормативов. Этот аудитор проверяет правильность расчета банком величины собственных средств (капитала) банка на проверяемую отчетную дату и с учетом внесенных изменений в значения кодов, если такие имеются, осуществляет его перерасчет. Подтвержденное аудиторами значение собственного капитала банка подлежит перерасчету по курсу евро и сравнению для определения его достаточности с действующими нормативами Банка России. Целесообразно проанализировать и динамику изменения размера собственного капитала банка за ряд отчетных дат в течении проверяемого периода с выявлением основных тенденций его изменения.

Далее в ходе аудита проверяется правильность распределения банком активов по группам риска, при необходимости аудиторами вносятся соответствующие исправления.

С учетом проведенной ранее аудиторской проверки правильности расчета кодовых значений отдельных балансовых счетов и величины собственных средств (капитала) банка производится перерасчет значений всех обязательных нормативов его деятельности и оценка их фактического выполнения на проверяемую отчетную дату. Особо тщательному контролю подлежат обязательные нормативы, когда их значения по данным банка находятся практически на грани их невыполнения. Если в ходе проверки с учетом внесенных аудиторами корректировок фактические значения показателей ухудшаются, по сравнению с расчетом банка, и выходят за рамки установленных значений, то необходимо провести перерасчет всех значений этих нормативов на предыдущие даты проверяемого периода.

Заключительным этапом аудита обязательных нормативов банка является анализ их реальной динамики и фактического выполнения на все отчетные и внутримесячные даты за проверяемый период. Данное обстоятельство учитывается аудиторами при выражении мнения по поводу возможности продолжения проверяемым банком деятельности и исполнения обязательств в течении следующего отчетного периода.

Список использованной литературы

1. Об обязательных нормативах банков: инструкция ЦБ РФ от 16.01.04 г. № 110-И // Вестник Банка России. - 2004. - № 11.

2. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: инструкция от 14.01.2004 № 109-И.

3. О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций: положение ЦБ РФ от 10. 02. 2003 № 215-П;

4. Арисов И. И. , Власов С. Н. , Рожков Ю. В. Управление ликвидностью многофилиального коммерческого банка / под ред. проф. Ю. В. Рожкова. - Хабаровск, РИЦ ХГАЭП, 2003.

5. Волошин И. В. Анализ денежных потоков коммерческого банка // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. - 2002. - № 4.

6. Голубев И. А. Гэп-анализ структурной ликвидности : теория и практика // Финансы и кредит. - 2002. - № 18.

 Скачать реферат