Фискальная функция налогов

Можно сделать вывод о необходимости рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек ООО «Строй Гарант». Речь в данном случае идет о научно обоснованной и практически целесообразной системе налогового менеджмента (в частности, основной его составляющей – налоговом планировании), способной в той или иной мере сгладить риски, возникающие в связи с налогообложением. Э

ффективная система налогового менеджмента в организациях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического менеджмента организации как тактического, так и стратегического.

Без теории и методологии налоговый менеджмент не сможет в полной мере реализовать своего предназначения, а будет по-прежнему выступать лишь в роли инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.

Управление налоговыми платежами должно стать одной из важнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых платежей в бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия [38].

Корпоративный налоговый менеджмент как вид управленческой деятельности на предприятии все больше входит в практику хозяйственной жизни России, а налоговый менеджер организации (эксперт, консультант по налогам) становится все более значимой фигурой. В последнее время в России корпоративный налоговый менеджмент стал предметом деятельности многих аудиторских и консалтинговых фирм, работающих на договорной основе с налогоплательщиками [21; 22].

Корпоративный налоговый менеджмент – это система управления налоговыми потоками коммерческой организации путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов принятия управленческих решений в области налоговых доходов и расходов на микроуровне.

Корпоративный налоговый менеджмент как звено целостной системы налогового менеджмента имеет те же, что и последний, функциональные элементы, но со своими особенностями:

· организация процесса управления налоговыми потоками на предприятии;

· корпоративное налоговое планирование;

· корпоративное налоговое регулирование;

· корпоративный налоговый контроль (самоконтроль).

Организация корпоративного налогового менеджмента в широком смысле – это совокупность организационных форм и методов налогового планирования, налоговой оптимизации и налогового самоконтроля; в узком – это подготовка и создание условий для оптимизации налоговых потоков. Для организации управления налоговыми потоками на предприятиях используется организационная структура финансового менеджмента.

Управлением налоговыми платежами на большинстве российских предприятий занимается либо специалист финансового отдела (службы), либо (что нежелательно) бухгалтерия. Рационально, когда на предприятии, в его финансовой службе (а в крупных холдинговых структурах – в специально созданной налоговой службе) налоговыми потоками занимаются специалисты – налоговые менеджеры. В их обязанности входит:

· участие в разработке регламентирующих документов компании, устава и различных положений;

· разработка и обоснование применения эффективного налогового режима;

· создание и поддержание информационной базы по налоговому законодательству;

· участие в обосновании системы договоров и контрактов;

· разработка корпоративной налоговой политики и налогового бюджета; осуществление корпоративного налогового планирования, прогнозирования и бюджетирования;

· разработка корпоративного налогового регулирования;

· осуществление внутреннего налогового контроля, анализ налогообложения компании;

· обеспечение выполнения внешнего налогового контроля (своевременное и полное представление документации налоговым органам);

· осуществление налогового производства (своевременная постановка на учет в соответствующие органы и перерегистрация, разработка налогового календаря и регулирование платежей по отдельным налогам, взаимодействие с местными налоговыми и финансовыми органами по налоговым льготам и другим налоговым вопросам);

· выполнение организационно-методической работы в области налогообложения в своей организации;

· другие вопросы.

При рассмотрении процессов налогового менеджмента на предприятии довольно сложно отделить процессы планирования и регулирования в связи с их тесной взаимосвязью [33; 37]. Поэтому основные методические направления налогового планирования и регулирования рассматриваются в совокупности как единое целое, как налоговая оптимизация, т.е. оптимизация корпоративных налоговых доходов, расходов и прибыли путем налогового бюджетирования и других форм и методов корпоративного налогового планирования и регулирования.

Корпоративный налоговый контроль представляет собой систематическую деятельность, направленную на организацию самоконтроля (наблюдения, проверки менеджерами правильности начисления и уплаты налогов, движения входящих и исходящих налоговых потоков, эффективности использования налоговой прибыли, а также выявление и устранение налоговых ошибок до проверки со стороны налоговых органов).

Организация и реализация по элементам полноценного корпоративного налогового менеджмента создают возможность решения субъектами хозяйствования ряда проблем, которые не всегда удается решить в рамках других типов управления и видов менеджмента:

· получить дополнительный инструментарий для использования текущих и будущих благоприятных налоговых, финансовых и иных условий;

· более полно учесть изменения внешней среды; стимулировать участников налогового менеджмента с учетом результатов принятых управленческих решений, создать предпосылки для повышения классности и квалификации менеджеров;

· обеспечить более рациональное распределение и использование различных видов ресурсов хозяйствующего субъекта;

· повысить при минимальных затратах финансовую устойчивость и стоимость предприятия.

Кроме введения системы налогового менеджмента на ООО «Строй Гарант» хочу предложить способы оптимизации налогового учета конкретно для ЕСН [1; 2; 6; 13; 23].

1. Применение регрессивной шкалы по ЕСН.

Одним из методов экономии на уплачиваемых суммах ЕСН и пенсионных взносов является применение регрессивной шкалы. Действительно, чем выше установлены выплаты в пользу работников, тем ниже налоговые обязательства.

При этом применение регрессивной шкалы является не правом, а обязанностью налогоплательщика. Применение пониженных ставок не относится к налоговым льготам, поэтому регрессивную шкалу должны использовать все налогоплательщики. Ставки, упомянутые в ст. 241 НК РФ четко соотносятся с определенной налоговой базой работника (табл. 2).

2. Заключение гражданско-правовых договоров вместо трудовых.

Заключая вместо трудового договора с работником договор гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг, организация экономит на части ЕСН, зачисляемого в Фонд социального страхования. Особенно выгодна данная схема, если договор гражданско-правового характера заключается с индивидуальным предпринимателем, который применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО). В этом случае организация вообще не начисляет ЕСН.

 Скачать реферат