Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

Пример. В октябре 2009 г. на основании предъявленного счета ГОУ НПО ПЛ № 47 перечислил ИП Сайдаметову денежные средства за поставленные продукты питания в размере 54600 рублей. На основании заявки на кассовый расход ф. 0531801, выписки из лицевого счета ф.0531759 и платежного поручения ф.0401060 в бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи (Приложение Г, Ж, М):

Дебет 1 302 22 830 &q

uot;Уменьшение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками" - 54600 рублей

Кредит 1 304 05 340 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов".

Пример. 6 ноября 2009г. ГОУ НПО ПЛ № 47 перечислил заработную плату за октябрь 2009 г. на банковские карты сотрудникам учреждения в размере 1825000 рублей. На основании заявки на кассовый расход ф. 0531801, выписки из лицевого счета ф.0531759 и платежного поручения ф.0401060 в бухгалтерии операция отражена следующими бухгалтерскими записями (Приложение Г, Ж, М):

Дебет 1 302 01 830 "Уменьшение кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками по оплате труда" - 1825000 рублей

Кредит 1 304 05 211 "Расчеты по удержаниям из заработной платы".

Пример. 28 октября 2009 г. ГОУ НПО ПЛ № 47 предоставил в УФК по г. Каменск-Шахтинскому заявку на получение наличных денег на цели, указанные в заявке, в общей сумме 205862,96 рублей. В бухгалтерии сделаны следующие бухгалтерские записи (Приложение Д):

- На выплату стипендии за октябрь 2009г:

Дебет 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

Кредит 1 304 05 290 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 174000 рублей;

- На выплату компенсации за питание сиротам за октябрь 2009г:

Дебет 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

Кредит 1 304 05 262 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 20000 рублей;

- На выплату пособий по ФСС за октябрь 2009г:

Дебет 1 210 03 560 "Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств"

Кредит 1 304 05 213 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 11862,96 рублей.

Пример. В ноябре 2009 г. учреждением были перечислены денежные средства с банковского счета на счета банковских карт учащихся на выплату стипендии за октябрь 2009 г. в общей сумме 320000 рублей. На основании заявки на кассовый расход ф. 0531801, выписки из лицевого счета ф.0531759 и платежного поручения ф.0401060 в бухгалтерии операция отражена следующими бухгалтерскими записями (Приложение Г, Ж, М):

Дебет 1 302 18 830 "Расчеты по прочим расходам"

Кредит 1 304 05 290 "Расчеты по платежам из бюджета, организующими исполнение бюджетов" - 320000 рублей.

Для хранения наличных денег и денежных документов, для осуществления расчетов наличными деньгами ГОУ НПО ПЛ № 47 имеет кассу. В соответствии с действующими нормативными актами, помещение кассы специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.

Кассовые операции осуществляются с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. № 40.

Кассовые операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей.

В кассе могут находиться наличные деньги в пределах лимита, установленного ОФК. ГОУ НПО ПЛ № 47 имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Суммы заработной платы, компенсаций и выплат социального характера, не выданные в установленный срок, подлежат сдаче в банк.

В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также суммы, вносимые физическими и юридическими лицами за выполненные работы, оказанные услуги. Прием наличных денег в кассу при осуществлении расчетов с физическими и юридическими лицами проводится с обязательным применением контрольно-кассовой машины.

Кассовые операции оформляются следующими первичными документами:

- приходный кассовый ордер КО-1 ф.0310001;

- расходный кассовый ордер КО-2 ф.0310002;

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов КО-3 ф.0310003;

- кассовая книга ф.0504514.

При осуществлении операции с наличными денежными средствами в учреждении также используются:

- заявление на выдачу чековых книжек;

- денежный чек;

- ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.0504501;

- объявление на взнос наличными ф.0402001 (Приложение Л).

Кассовые операции осуществляются в следующем порядке:

1) оформляются первичные документы по приходу и расходу;

2) первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

3) на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в кассовой книге кассир ежедневно подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число;

4) кассир передает главному бухгалтеру ГОУ НПО ПЛ № 47 в качестве отчета второй отрывной лист с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Первичные документы в учреждении составляются на момент совершения хозяйственной операции. Ошибки, подчистки и исправления не допускаются.

При автоматизированном режиме журнал регистрации кассовых ордеров, листы кассовой книги и отчет кассира формируются в программе автоматически. По окончании календарного года вкладные листы Кассовой книги брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, и Кассовая книга опечатывается.

В сроки установленные руководителем учреждения, а также при смене кассира производится ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности. После ревизии составляется акт, составленный в двух экземплярах и подписанный ревизионной комиссией. Недостача денег в кассе подлежит взысканию с кассира, а излишки приходуются в кассу и зачисляются в доход учреждения.

Учет кассовых операций ведется по счету 0 201 04 000 "Касса". Счет активный, балансовый. Остаток счета указывает на наличие суммы свободных денег в ГОУ НПО ПЛ № 47 на начало месяца; оборот по дебету – поступление денег в кассу на счет 0 201 04 510, а по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы 0 201 04 610. Все хозяйственные операции по движению денежных средств в кассе учреждения ведутся в Журнале операции № 1 (Приложение Н).

 Скачать реферат