Учет и анализ материально-производственных запасов

Иногда в интересах производства материально-производственные запасы отправляются непосредственно в цех или подразделение организации, минуя склад, такие партии материально-производственных запасов отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в цех или подразделение организации. В этих случаях в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации

делается отметка о том, что материально-производственные запасы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом). На такой путь приемки материально-производственных запасов оформляется соответствующее распоряжение руководства.

Приемные акты и приходные ордера составляются в день поступления соответствующих материально-производственных запасов на склад или в другие установленные в организации сроки, но не позже сроков, установленных нормативными актами для приемки поступающих грузов.

Если производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции, а также сдача брака, или осуществляется возврат материально-производственных запасов подразделениями организации на склад, то оформляется накладная на внутреннее перемещение материально-производственных запасов.

Документы на поступившие материально-производственные запасы содержат сведения о количестве и стоимости материально-производственных запасов, если же такие данные в документах отсутствуют, то такие документы не принимаются к учету.

В ООО «Стройбат НН» материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в соответствии в ПБУ 5/01 по фактической себестоимости. В организации фактическая себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включает в себя сумму фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

В фактическую себестоимость материально-производственных запасов, приобретенных за плату, включаются:

стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам;

транспортно-заготовительные расходы.

Стоимость материально-производственных запасов по договорным ценам представляет собой сумму оплаты, установленную соглашением сторон в возмездном договоре непосредственно за материально-производственные запасы.

Транспортно-заготовительные расходы – это затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материально-производственных запасов в организацию.

В ООО «Стройбат НН» затраты по приобретению материально-производственных запасов являются регулярными на протяжении длительного периода времени, фактическая себестоимость материально-производственных запасов складывается из нескольких видов периодически осуществляемых затрат, поэтому применяются учетные цены, позволяющие учитывать все факторы, оказывающие влияние на формирование фактической себестоимости приобретаемых материально-производственных запасов.

Поступление материально-производственных запасов в ООО «Стройбат НН» отражают с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,20 «Основное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.

Оприходование материально-производственных запасов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» по учетным ценам. Разница между стоимостью материально-производственных запасов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения материально-производственных запасов отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». К счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:

- 10-1 «Сырье и материалы»;

- 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

- 10-3 «Топливо»;

- 10-4 «Тара и тарные материалы»;

- 10-5 «Запасные части»;

- 10-6 «Прочие материалы»;

- 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;

- 10-8 «Строительные материалы»;

- 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

Накопленные на этом счете 16 разницы в стоимости материально-производственных запасов, начисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, списываются (сторнируются – при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство.

Остаток по счету отдельно в активе баланса не показывают, а присоединяют его без корреспонденции на счетах бухгалтерского учета к стоимости материально-производственных запасов с отражением по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» строки 211 актива бухгалтерского баланса.

В ООО «Стройбат НН» хозяйственные операции приобретения и поступления материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются на следующих счетах, представленных в таблицах 2.2. – 2.6.

Таблица 2.2. Записи на счетах учета приобретения материально-производственных запасов за плату у поставщиков с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за ноябрь 2005 г.

П/П  

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.

Документальное оформление

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

 

1.  

Отражена покупная стоимость приобретенных материально-производственных запасов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)

15  

60  

35000

Договор поставки, доверенность, счет-фактура, платежно-расчетные документы, книга покупок, приходный ордер

2.  

Отражена сумма НДС с покупной стоимости материально-производственных запасов

19-3  

60  

6300

Счет-фактура, книга покупок

3.  

Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материально-производственных запасов (без учета НДС)

15  

60  

5000

Договор поставки, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, книга покупок

4.  

Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материально-производственных запасов

19-3  

60  

900

Счет-фактура, книга покупок

5.  

Произведена оплата поставщику за материально-производственные запасы (включая НДС)

60  

51  

41300

Платежное поручение

6.  

Произведена оплата услуг по доставке материально-производственных запасов (включая

60  

51  

5900

Платежное поручение

 

НДС)

       

7.

Материально-производственные запасы оприходованы по учетным ценам

10

15

43250

Счет-фактура, приходный ордер

8.  

Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и транспортным услугам

68-1  

19-3  

7200

Справка бухгалтера

9.  

Отражена сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материально-производственных запасов от учетной цены (стоимость материально-производственных запасов по учетным ценам выше их фактической себестоимости)

15  

16  

3250

Расчет отклонений, справка бухгалтера

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15 
 16  17  18  19  20 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы