Учет поступления и списания материальных активов

Средневзвешенный процент (X) определяется по формуле:

X =(То + Тп) / (Мо + Мп) × 100%,

где То – сумма транспортно-заготовительных расходов на начало месяца (Сн 16);

Тп – сумма транспортно-заготовительных расходов за отчетный месяц (обороты по дебету счета 16);

Мо – сумма материальных ценностей на начало месяца (Сн 10);

Мп – сумма материальных ценностей, поступивших за

месяц (обороты по дебету счета 10).

Сумма отклонений, т.е. транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), подлежащих списанию в себестоимость с кредита счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей», определяется по формуле:

ТЗР = Мфс × X / 100,

где Мфс – фактурная стоимость материальных ценностей, переданных в производство.

Фактическая стоимость (Мф), по которой материальные ценности включаются в себестоимость производства продукции, определяется по формуле:

Мф = Мфс + Мфс × X / 100.

Материалы отпускаются в производство в пределах производственно установленных, лимитов в соответствии с нормами расхода материальных ценностей, объемом производства с учетом неиспользованных запасов материалов на начало месяца.

Отпуск товарно-материальных ценностей осуществляется на основании первичных документов. При этом в бухгалтерском учете отражаются проводки по списанию материалов в зависимости от направления затрат с кредита счета 10 «Материалы» в дебет следующих счетов:

- 20 «Основное производство» - при отпуске материалов на выработку продукции (работ, услуг) цехами основного производства;

- 23 «Вспомогательное производство» - при отпуске материалов во вспомогательное производство;

- 25 «Общепроизводственные расходы» - при отпуске материалов на содержание машин, оборудования производственных цехов и хозяйств, их хозяйственные и другие нужды;

- 26 «Общехозяйственные расходы» - при отпуске материалов на общехозяйственные нужды;

- 28 «Брак в производстве» - при отпуске материалов на устранение брака;

- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» - при отпуске материалов непромышленным хозяйствам.

Если на предприятии учет движения материальных ценностей организован по второму варианту с использованием счетов 15 «3аготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», то списание материалов со склада отражается по учетным (фактурным) ценам и оформляется проводкой с кредита счета 10 «Материалы» в дебет одного из затратных счетов в зависимости от направления использования.

Одновременно со списанием материалов по учетным ценам в бухгалтерии отражается проводками списание суммы отклонений фактической стоимости приобретения от стоимости по учётным ценам с кредита счета 16 «Отклонение в стоимости материалов» в дебет одного из следующих счетов:

- 20 «Основное производство»;

- 23 «Вспомогательное производство»;

- 25 «Общепроизводственные расходы»;

- 26 «Общехозяйственные расходы»;

- 28 «Брак в производстве»;

- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Сгруппированные данные первичных документов на дату движения материалов заносятся в ведомость №12 «Учет затрат цехов основного производства (вспомогательных производств)» и в ведомость № 15 «Учет общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и платежей», а также отражаются в Журнале-ордере № 10 - в части расхода материалов на производственные нужды и Журнале-ордере № 10/1 – в части расхода на непроизводственные нужды [5, с.304].

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача 1 (Вариант 2).

На основании исходных данных (табл. 1) произведите классификацию хозяйственных средств (активов) и источников их образования (пассивов).

Таблица 1. Хозяйственные средства предприятия и источники их образования

Наименование средств предприятия и

источников их образования

Сумма

1

2

3

 

Топливо

 

Задолженность учредителей по взносам в уставный фонд предприятия

1 260

 

Финансовые поступления от вышестоящей организации

 

Здания и оборудование складов, отделов снабжения и сбыта

245 100

 

Задолженность завода за полученные от поставщиков материалы

 

Смазочные и обтирочные материалы для содержания основных средств

446

 

Фонды накопления

5 200

 

Задолженность фонду социальной защиты населения по платежам

 

Продукция, незаконченная обработкой

5 050

 

Производственное оборудование в цехах

400 000

 

Товары, отгруженные покупателю

4 000

 

Патент

1 300

 

Задолженность финансовым органам по налогам на прибыль

5 357

 

Уставный капитал

780 200

 

Здание заводоуправления

 

Тара

450

 

Касса

800

 

Воздушные линии электропередач

250 000

 

Задолженность поставщикам за полученные компьютеры

6 000

 

Цемент

8 500

 

Краткосрочные ссуды

 

Прочие денежные средства

 

Прочие кредиторы

2 700

 

Поступления из бюджета на проведение целевого мероприятия

36 000

 

Незавершённое промышленное производство

 

Кредит банка на приобретение основных средств (срок погашения 3 года)

 

Основные материалы

 

Торговый знак "Белорусские обои"

 

Фонды потребления

4 100

 

Полуфабрикаты покупные

7 200

 

Задолженность органам страхования и обеспечения по имущественному и личному страхованию

 

Комплекты мебели на складе готовой продукции

 

Задолженность завода энергосбыту за электроэнергию

2 280

 

Прочие дебиторы

 

Задолженность работникам предприятия по оплате труда

75 080

 

Вспомогательные материалы

 

Нераспределенная прибыль

348 600

 

Основные средства общецехового назначения

 

Бензин

1 700

 

Здание цеха металлоконструкции

8 000

 

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

2 180

 

Долгосрочные кредиты

3 150

 

Готовая продукция на складе

3 430

 

Здание общежития предприятия

 

Краткосрочные займы

4 800

 

Подотчётные лица

 

Резерв на оплату отпусков работников предприятия

342 400

 

Прочие материалы

4024

 

Задолженность поставщикам за полученные материалы

 

Здание транспортного цеха

 

Расходы будущих периодов

365

 

Задолженность органам страхования и обеспечения

7 828

 

Денежные документы

2 370

 

Цеховой склад инструментов

212 835

 

Задолженность поставщику, не погашенная в срок

700

 

Прибыль отчётного года

 

Задолженность подотчетного лица по служебной командировке

135

 

Долгосрочные займы

4 500

 

Лицензия на ремонт лифтов

400

 

Валютный счёт

4 700

 

Целевые финансирования и поступления

2 400

 

Здание краскоцеха

 

Долгосрочный займ

7 200

 

Резервы предстоящих расходов и платежей

 

Основные средства ЖКХ предприятия

320 100

 

Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

82 160

 

Здание столовой предприятия

 

Резервный капитал

14 425

 

Основные средства цехов вспомогательного производства

220 000

 

Среднемесячные кредиты банков

7 000

 

Запасные части для ремонтов

 

Бюджетные поступления

 

Расчётный счёт

40 525

 

Подписка на журнал "Главный бухгалтер"

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы