Бухгалтерский учет кассовых операций

По кредиту счета

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственной операции

51

50

Внесены наличные денежные сре

дства из кассы на расчетный счет

52

50

Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта

55

50

Внесены наличные денежные средства из кассы на специальный счет в банке

57

50

Внесены наличные денежные средства в сберкассу (кассу почтового отделения) для перевода контрагенту

58-1

50

Приобретены акции за наличные денежные средства

58-2

50

Приобретены долговые ценные бумаги за наличные

58-3

50

Предоставлен заем другой организации наличными

60

50

Оплачено поставщику наличными денежными средствами

62

50

Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства

66

50

Погашен краткосрочный заем и проценты по нему

69-1

50

Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования

70

50

Выплачена из кассы заработная плата работникам

71

50

Выданы под отчет наличные денежные средства

73-1

50

Предоставлен заем работнику наличными денежными средствами

75-2

50

Выплачены из кассы дивиденды учредителю

76-4

50

Выплачена работникам из кассы депонированная зарплата

81

50

Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров

91-2

50

Включена в состав прочих расходов отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте

94

50

Отражена недостача наличных денег в кассе организации при инвентаризации или ревизии кассы

99

50

Списаны на убытки утраченные наличные деньги и денежные документы в связи с чрезвычайными обстоятельствами

99

50

Оплачены наличными деньгами расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций

VI Ведение валютных кассовых операций

Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном ЦБ РФ. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается.

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1 аналогично операциям с рублями; отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4).

Если расчеты производятся и наличными рублями, и валютой, то вести нужно все равно только одну кассовую книгу. В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, необходимо взять курс ЦБ РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами:

ü по мере изменения курса;

ü на дату составления бухгалтерского баланса.

Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама. Это решение нужно закрепить в учетной политике фирмы.

Если операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном случае придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги.

Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно воспользоваться первым способом.

Курсовые разницы возникают, если:

ü цена товаров (работ, услуг) в договоре выражена в валюте;

ü товары (работы, услуги) оплачены в валюте;

ü курс иностранной валюты изменился.

Пересчет иностранной валюты в рубли производится:

ü на дату совершения операции в иностранной валюте;

ü на дату составления отчетности;

ü по мере изменения курсов валют.

Рассмотрим эти случаи подробнее.

На дату совершения операции в иностранной валюте пересчитываются:

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы