Аудиторская проверка ведения учета в торговой организации

Таблица 6 Оценка надежности средств контроля.

№ п\п

Участок хозяйственной деятельности

Высокая надежность

Средняя надежность

Низкая надеж

ность

1

Приобретение и хранение основных средств и МПЗ

 

+

 

2

Оплата приобретенных активов

 

+

 

3

Кассовые операции

 

+

 

4

Оплата труда

 

+

 

5

Расчеты с подотчетными лицами

 

+

 
 

Итого оценок

–––––––––

5

–––––––––

 

Итоговая оценка надежности средств контроля

 

средняя

 

Из всего выше изложенного следует, что контрольный риск – средний.

Значит уровень аудиторского риска – средний.

Затем необходимо определить уровень существенности. Уровень существенности – Это максимально допустимый размер ошибки, искажения, которой может быть показан в информации, содержащейся отчетности, и который не введет квалифицированного пользователя в заблуждение.

Таблица 7 Установление уровня существенности.

 

Низкий риск (высокий уровень существенности)

Средний риск (средний уровень существенности)

Высокий риск ( низкий уровень существенности

Контрольный риск

Внутренний риск

Риск необнаружения

 

+

+

+

 

Итоговая оценка

 

+

 

Уровень существенности – средний.[23,стр. 284]

2.3 Проверка правильности ведения учета в Т.О. «Агромаш»

В ходе проверки товарных операций необходимо:

удостовериться в правильности учета поступления товаров, проверить наличие документов на поступление товаров (Приложение 1-8), выборочно проверить даты и соответствие количества товаров в приложенных документах к счетам-фактуры (Приложение 2);

проследить выборочно точность и правильность отражения задолженности покупателей в регистрах бухгалтерского учета.

проверить выборочно путем пересчета своевременность и полноту списание стоимости товаров, торговой наценки и коммерческих расходов; выборочно проверить реальность формирования цены на продукцию;

проверить правильность учета торговых наценок на счете 42;

проверить правильность составления бухгалтерских проводок по поступлению выручки от реализации, торговой наценки, коммерческих расходов;

проверить правильность начисления НДС, определение финансовых результатов от реализации;

проверить правильность и своевременность отражения выручки;

ознакомиться с результатами инвентаризации и их отражение в учете. Подтвердить остатки товаров, показанных в балансе с данными инвентаризации;

определить остатки товаров по счету 41 показанных в балансе на конец отчетного периода;

проверить ведение кассы и учет по движению средств на расчетном счете.[ 24,стр. 295-297]

При аудиторской проверки товарных операций Т.О. «Агромаш» установлено:

Учет поступления товаров осуществляется правильно. Поступление товаров оформляется товарно – транспортными накладными, счетами-фактуры, накладными, по доверенности.

Списание стоимости товаров, торговой наценки и расходов своевременно и в полном объеме;

Учет торговой наценки по счету 42 правильный.

Проводки по поступлению выручки, учету торговой наценки и отражению расходов составлены правильно.

НДС начисляется и отражается в учете правильно .

Выручка отражается своевременно и правильно.

Правильность определения финансового результата.(Приложение 29)

В каждом магазине Т.О. применяется контрольно-кассовая машина. Отчет кассира-операциониста составляется в соответствии с требованиями.

Операции по расчетному счету осуществляются в соответствии с Положением ЦБ РФ № 2-п от 12.04.01.(Приложение 24, 25)

При проверке основных средств установлено:

Правильность оценки основных средств и представление их в отчетности ;

Правильность отражение аренды основных средств;

Принадлежность основных средств клиенту;

Правильность начисления износа.

При проверке запасов установлено:

Полное отражение в учете всех материально-производственных ценностей;

Последовательность применения учетной политики в части выбора единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов;

Наличие договоров о полной материальной ответственности.

При проверке учета дебиторской задолженности:

Соответствие отражения в учете дебиторской задолженности и реализации принятой учетной политике;

Реальность существования и правильное и полное отражение в учете дебиторской задолженности.

В ходе проверки кредиторской задолженности установлено ее реальное существование, правильное отражение и представление в отчетности в полном объеме.

При проверке расчетов по заработной плате установлено:

Соблюдение требований законодательных и нормативных актов о труде при расчетах с работниками;

Правильность начислений по оплате труда;

Своевременность осуществления выплат по оплате труда и депонирования не выплаченных в срок сумм;

Правильность отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по оплате труда.

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы