Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитных организаций (Приложение 2) и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Списание валютных средств со счетов осуществляется при перечислении этой валюты по целевому назначению, снятии наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов при продаже и конверсии на валютном рынке.

Ан

алитические учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь в день осуществления операции. Сальдо указанного счета характеризует наличие свободных средств в иностранной валюте.

2.4 Порядок открытия и учет операций на особых местах в банках

Счет 55 «Специализированные счета в банках» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах.

К счету 55 «Специализированные счета в банках» по новому плану счетов могут открываться следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»

55-2 «Чековые книжки»

55-3 «Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»

55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте»

55-5 «Специальный счет средств целевого финансирования»

55-6 «Текущий счет филиала»

55-7 «Банковские карты».

Аккредитив (аккредитивный счет) открывается по месту нахождения поставщика для расчета с ним за товары и услуги, если это предусмотрено договором поставки. Аккредитивная форма расчетов может также применяться в качестве санкции к неаккуратному плательщику за задержку платежа. Эта форма расчетов наиболее удобна для поставщика, так как гарантирует своевременный платеж. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Порядок осуществления расчетов в форме аккредитивов регулируется правилами банков. Сумма и срок действия аккредитива обязательно оговаривается в договоре (контракте) и в заявлении на открытие аккредитивного счета. В заявлении также указывают наименование поставщика, номер договора поставок товаров, объем поставок, документы, служащие основанием для оплаты счетов поставщиков, и т.п. Для получения средств с аккредитива поставщик, отгрузив товары, предъявляет в обслуживающий его банк товарные, расчетные и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Банк контролирует правильность расчетов посредством аккредитивов и своевременность его закрытия по истечении срока действия.

Аккредитивный счет может открываться как за счет собственных средств торгового предприятия, так и за счет кредитов банка. При открытии аккредитива счет собственных средств предприятия дебетуется субсчет 55/1 «Аккредитивы» с кредитованием счетов 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». Если аккредитив открыт за счет кредита банка, то в бухгалтерском учёте предприятия делаются следующие записи: дебет субсчета 55/1 «Аккредитивы» и кредит счета 90 «Краткосрочные кредиты банков».

При оплате счетов поставщиков за товары на основании выписок банка с аккредитивного счета и приложенных к ним документов составляется следующая бухгалтерская проводка: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредит субсчета 55/1 «Аккредитивы». По окончании срока действия неиспользованный остаток средств аккредитива возвращается в банк предприятия — плательщика и зачисляется на его счет. На сумму возвращенного аккредитива дебетуются счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуется субсчет 55/1 «Аккредитивы». Если аккредитивный счет был открыт за счет кредита банка, то при возврате аккредитива дебетуется счет 90 «Краткосрочные кредиты банков» с кредитованием субсчета 55/1 «Аккредитивы».

Субсчет 55-4 «Депозитные счета в иностранной валюте» используются в случае размещения в депозит иностранной валюты. Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». Обособленно зачисление средств на специальные счета отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом учета денежных средств, расчетов, уставного фонда, целевого финансирования. Использование депонирования на специальных счетах средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, уставного фонда.

Организация аналитического учета должна обеспечить получение необходимой информации о наличии и движении денежных средств на специализированных счетах в банках как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами для целей управления и составления бухгалтерской отчетности.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется оп субсчету 55-4 по каждому вкладу [21, с. 190].

Совершение валютных операций на территории Республики Беларусь регулируется правилами совершения валютно-обменных операций банками, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, принятые постановлением Национального банка РБ 31 января 2009 года № 16. Эти правила определяют порядок совершения банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями сделок покупки, продажи, конверсии иностранной валюты на внутреннем валовом рынке Республики Беларусь. Действие настоящих Правил не распространяется на операции, осуществляемые за счет средств в иностранной валюте, находящихся на карт-счетах юридических лиц, при использовании корпоративных банковских пластиковых карточек.

2.5 Инвентаризация денежных средств в кассе и на счетах в банке и отражение ее результатов в учете

К началу инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные (валютные) средства лицами, заключившими договор с хозяйством об ответственности за их сохранность, должны быть сданы в бухгалтерию хозяйства.

До начала инвентаризации кассы необходимо проверить:

а) имеется ли у главного бухгалтера и кассира постановление Национального банка и Минфина Республики Беларусь о правилах ведения кассовых операций в народном хозяйстве республики;

б) приспособлены ли помещения для хранения денежных (валютных) средств, соблюдены ли требования по технической укрепленности помещений кассы, оснащены ли они средствами охранно-пожарной сигнализации, имеются ли сейфы и несгораемые шкафы, закрываются ли они на ключ и опечатываются ли в конце рабочего дня сургучной печатью, не оставляются ли ключи от сейфов и ящиков без присмотра кассира или в условленных местах, не передаются ли они посторонним лицам для пользования и изготовления дубликатов;

в) заключен ли договор хозяйства с лицом, выполняющим функции кассира, по обеспечению сохранности денежных (валютных) средств и их материальной ответственности.

При обнаружении нарушений установленных требований инвентаризационный орган должен поставить об этом в известность руководителя предприятия и добиться устранения обнаруженных недостатков.

 Скачать реферат