Основные направления и методы совершенствования учета денежных средств в иностранной валюте

Допускается зачисление на субсчет иностранной валюты с текущего счета предприятия для выдачи сдачи, возврата иностранной валюты, ранее зачисленной на данный субсчет, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по неисполненным (расторгнутым) договорам, выплаты страхового возмещения, а также возврата излишне полученных средств в иностранной валюте.

Специальный счет для хранения к

упленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты открывается банком по заявлению предприятия, предпринимателя - резидентов Республики Беларусь с представлением дубликата извещения о присвоении УНН на отдельном лицевом счете балансового счета, на котором открыт текущий счет в иностранных валютах данного предприятия, предпринимателя, до момента ее использования в порядке, определенном законодательством.

2.3 Порядок открытия и учет операций по валютному счету

Национальный банк Республики Беларусь, руководствуясь действующим законодательством, установил единый порядок открытия в банках республики счетов юридическим лицам независимо от организационно-правовых норм собственности. В соответствие с законодательством Республики Беларусь предприятия обязаны хранить денежные средства на открытых ими в банках счетах.

Предприятия, использующие в своих расчетах валюту, для ее хранения и использования открывают валютные счета (транзитный, текущий, специальный) [10, с. 21].

Транзитный валютный счет используется для зачисления полного объема средств в свободно-конвертируемой валюте.

На текущем фиксируется и хранится валюта, остающаяся в распоряжении юридического лица после обязательной продажи, поступлений в СКВ и российских рублях.

Специальный счет открывается, если надо аккумулировать средства в СКВ и российских рублях для погашения кредитов в иностранной валюте, представленных правительством Республики Беларусь или под его гарантию.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются следующие документы [16, с. 48]:

1. Заявление на открытые счета.

2. Документ о регистрации предприятия без образования юридического лица (выписка из решения местного органоуправления Министерства Юстиции Республики Беларусь или его копия нотариально удостоверенная). Нерезиденты предоставляют в банк документ, подтверждающий их правовой статус.

3. Устав с отметкой о регистрации в местных органах управления либо его копию, удостоверенную нотариально вышестоящим органом, производившем регистрацию.

4. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика. Открытие нескольких счетов в банке по одному дубликату извещения не допускается. Дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика действителен до закрытия счета в банке. Открытие счета по снятым копиям извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика запрещается.

5. Карточка с образцами подписей должностных лиц (имеющих право распоряжаться счетом) и оттиска печати владельца в 2-х экземплярах.

Банк также вправе потребовать от клиента представление нотариально удостоверенных копий решения о создании предприятия. Не требуется предоставления учетных документов следующим организациям:

- секретариат Палаты представителей;

- администрации Президента;

- аппарат Совета Министров Республики Беларусь;

- учреждениям, состоящим на республиканском бюджете;

- Министерствам, ведомостям;

- кассам взаимопомощи.

Если предприятие изъявило желание открыть валютный счет в банке, где находится расчетный счет, то оно предоставляет только заявление, копию карточки с образцами подписей и дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

Транзитный валютный счет открывается банком самостоятельно при первом поступлении средств в валюте.

Транзитные и специальные валютные счета для аккумулирования средств в СКВ и российских рублях открываются на отдельных лицевых счетах балансового счета, на котором открыт текущий валютный счет.

Поступление валютных средств банк зачисляет сначала на транзитный валютный счет и сообщает владельцу счета об этом не позднее следующего рабочего дня. Владелец счета должен в пятидневный срок произвести распределение валюты и поручить банку произвести обязательную продажу валюты, оставшейся на текущем валютном счете. Организация предоставляет в банк поручение на продажу (Приложение 1).

В бухгалтерии предприятия учет движения валютных средств на транзитных и специальных счетах ведется на активном счете 55, а по текущему валютному счету на счет 52 «Валютные счета».

В соответствие с новым планом счетов [21, с. 106] счет 52 «Валютные счета» корреспондирует:

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств в иностранных валютах в корреспонденции с кредитом счетов денежных средств, расчетов, доходов от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств денежных средств с валютных счетов организации в корреспонденции с дебетом учета денежных средств, расчетов и фондов.

 Скачать реферат