Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности. Аудиторская проверка операций с нематериальными активами

Факторы риска, связанные с искажениями в результате недобросовестного составления финансовой отчетности

Факторы риска, связанные с искажениями в результате незаконного присвоения активов

Факторы риска, относящиеся к особенностям руководства аудируемого лица и его влиянию на контрольную среду (руководство заинтересовано в применении ненадлежащих способов снижения доходов для занижения налогооблагаемой базы, руководство не реагирует на предложения и замечания контролирующих органов и т.п.)

Факторы риска, связанные с подверженностью активов присвоению (обращение крупных сумм наличных денег, особенности материальных запасов, существование легкореализуемых активов, наличие основных средств небольшого размера в сочетании с рыночной привлекательностью и отсутствием признаков определения владельца)

Факторы риска, относящиеся к состоянию области деятельности аудируемого лица (высокий уровень конкурентной борьбы, спад в отрасли, сопровождающийся ростом числа банкротств)

Факторы риска, связанные со средствами контроля (отсутствие надлежащего надзора со стороны руководства аудируемого лица, отсутствие надлежащего документирования операций)

Факторы риска, относящиеся к характеристикам хозяйственной деятельности и финансовой стабильности

№ п/п

Содержание вопроса или объект исследования

Содержание ответа (результат проверки)

Симв

Выводы и решения аудитора

1

2

3

4

5

А. Внутренний контроль

11

Определен ли круг материально-ответственных лиц, обеспечивающих сохранность и использование нематериальных активов?

Имеется приказ, заключены договоры с материально-ответст-венными лицами

У4

Приказ и договоры отвечают установленным требованиям

32

Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность нематериальных активов?  

Применяются пароли, ключи доступа по используемому программному обеспечению

У3

Уточнить порядок использования патентов и товарных знаков и др.

43

Определены ли сроки проведения инвентаризации нематериальных активов в приказе по учетной политике и проводятся ли (и как часто) инвентаризации?

Определены, проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной руководителем

У2

Слабый контроль. Необходимо провести сплошную инвентаризацию.

54

Каков порядок санкционирования операций по движению нематериальных активов?

Да

У4

Риск контроля

низкий

65

Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию нематериальных активов?

Выборочно по первичным документам

У2

Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку.

76

Проверяется ли использование нематериальных активов по различным направлениям деятельности?

Не проверяется

У1

Нет фактического контроля. Следует провести выборочную проверку.

Б.Система учета

7

Отвечают ли принятые на учет НМА установленным требованиям?

Да

У4

Обоснованно отнесение объектов к НМА

8

Производится ли классификация НМА на соответствующие группы?

Нет

У1

Возможны ошибки при начислении амортизации НМА

9

Обоснован ли порядок начисления амортизации по вновь поступившим объектам НМА?

Нет

У1

Проанализировать фактический порядок начисления амортизации

10

Разработаны ли схемы отражения на счетах движения НМА?

Определен только рабочий план счетов, схемы отсутствуют

У2

Возможны ошибки в корреспонденции счетов

11

Определены ли состав и порядок формирования инвентарной стоимости объектов НМА?

Да

У3

Уточнить их соблюдение на практике

12

Организован ли эффективный аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки НМА?

Да

У3

Необходимо проверить соответствие данных карточек и инвентарной описи НМА

13

Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА?

Да

У3

Уточнить правильность оформления первичных документов

114

Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетно-платежных документах?

Да

У3

Учет НДС по приобретенным НМА достоверен

115

С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета НМА?

В конце года

У2

Не исключена вероятность ошибок в периодической отчетности