Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь

По состоянию на 01.10.2005 г. не поступили в бюджет следующие суммы: УП «П» – 0,413 млн. руб., ИП «Э» – 0,365 млн. руб. (не наступил срок оплаты).[13]

Наиболее характерными нарушениями налогового законодательства, выявленными в ходе проведения выездных проверок субъектов хозяйствования, явилось несвоевременное и неполное перечисление в бюджет подоходного налога, в связи с неверным применени

ем размера базовой величины при предоставлении вычетов из дохода физических лиц.

Существенно увеличились поступления подоходного налога непосредственно от физических лиц. По состоянию на 01.10.2005 г. на учете в инспекции состоят 2225 плательщиков, извлекающих доходы от сдачи в наем жилых и нежилых помещений. В отчетном периоде начислена фиксированная ставка подоходного налога в размере 283,3 млн. руб., что составляет 141% от начислений 9 месяцев 2004 года. Отделом контроля за налогообложением физических лиц, прочих доходов и сборов произведено 196 проверок полноты и своевременности уплаты налогов физическими лицами, по результатам проверок допричислено в бюджет 1935,3 тыс. руб., в том числе 1757,3 тыс. руб. фиксированной ставки подоходного налога.[13] Результаты контрольной работы с физическими лицами, сдающими в наем помещения, приведены в приложении 2.

Отдельно необходимо отметить работу по совокупному годовому декларированию (см. приложение 3). По данным приложения 3 видно, что увеличилось количество поданных деклараций и суммы к доплате. Также увеличилось количество плательщиков, которым по итогам перерасчета причитается сумма к возврату. Это объясняется тем, что граждане подают декларации о совокупном годовом доходе и одновременно документы, дающие право на осуществление вычетов из дохода сумм, направленных на строительство жилья или обучение. В проекте нового Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» есть существенные изменения, касающиеся получения вышеуказанных льгот.[8] Граждане, уплачивающие суммы за строительство жилья или обучение, смогут получать льготу только при обращении в налоговые органы путем подачи декларации о совокупном годовом доходе. Это означает, что количество поданных деклараций в 2006 году существенно возрастет.

За 9 месяцев 2005 года принято 4935 деклараций, в том числе 72 декларации о доходах и имуществе, 92 – об источниках денежных средств, 3992 – о совокупном годовом доходе, 779 – о доходах, полученных в текущем году. Сумма предъявленного к уплате подоходного налога по результатам перерасчета по декларациям о совокупном годовом доходе составила 362,64 млн. руб.[13]

По состоянию на 01.10.2005 г. отделом контроля за декларированием доходов и имущества физических лиц инспекции МНС Республики Беларусь по Смолевичскому району Минской области по контрольной работе допричислено 69416,0 тыс. руб. Наибольшая сумма подоходного налога исчисленного по результатам проверки (продажа трех автомобилей) составила 2159,440 тыс. руб., экономические санкции в сумме 215,940 тыс. руб., пеня 791,000 тыс. руб. [13]

За 9 месяцев 2005 года поступили сведения в отношении 157 граждан, студентов, выезжающих на работу за границу. Указанным гражданам высланы уведомления с разъяснениями о порядке предоставления деклараций по доходам, полученным за границей. Истребованы декларации у 13 граждан. Составлены акты проверки по 6 гражданам, по которым предъявлено и взыскано в бюджет 1836,340 тыс. руб., в том числе 1519,200 подоходного налога и 317,140 тыс. руб. экономических санкций и пени. 5 человек привлечены к административной ответственности в виде штрафа в сумме 510,0 тыс. руб. 7 человек представили декларации в сроки, установленные законодательством. Начислено и уплачено в бюджет в добровольном порядке 1040,590 тыс. руб. подоходного налога.[13]

Отделом проводится контрольная работа по выявлению доходов, полученных из-за границы. В целях информирования граждан, получивших доходы, подлежащие декларированию в соответствии со ст. 16 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц» инспекцией размещены буклеты в организациях, учебных заведениях, отделениях связи и банков, а также вручаются физическим лицам.[3]

При декларировании совокупного годового дохода граждане и работники налоговой инспекции сталкиваются с рядом затруднений. В первую очередь это связано со сроками подачи декларации. Срок подачи деклараций о совокупном годовом доходе приходится на 1 марта. К сожалению, большинство плательщиков могут задекларировать свои доходы только в конце января или в феврале, что приводит к большому скоплению плательщиков и очередям. Во-первых, это связано с тем, что бухгалтера учреждений и организаций не могут ранее предоставить плательщикам информацию об их доходах или выдать справку. Во-вторых, очень много вопросов возникает в связи с неправильным заполнением бухгалтерами справок о доходах и необоснованным предоставлением ими льгот.

После приема деклараций производится проверка достоверности и полноты указанных в них сведений. Проверка производится путем сопоставления сведений, указанных в декларациях, с данными, предоставляемыми юридическими лицами и предпринимателями ежеквартально по наемным лицам. За недостоверность сведений, указанных в декларации, физическому лицу предъявляется к уплате подоходный налог с сокрытого дохода, пеня, финансовая санкция и штраф в трехкратном размере от суммы допричисленного налога. Так, в 2005 году за недостоверность данных привлечено к ответственности 18 человек. Сумма допричисленного налога составила 467,3 тыс. руб. В 2004 году за недостоверность было привлечено 13 человек, а сумма допричисленного налога составила 205,6 тыс. руб.[13]

Большая доля в общей сумме допричисленного подоходного налога по совокупному годовому доходу уплачивается гражданами, получающими доходы за границей или из-за границы. Из 375270,8 тыс. руб., допричисленных по совокупному годовому доходу, 153522,1 тыс. руб. уплачены вышеназванными гражданами.[13] Сложности при декларировании доходов, полученных за границей, возникают у физических лиц, которые уже уплатили на территории других государств налоги, поскольку налоговые органы Республики Беларусь могут принять уплаченные налоги к зачету только, если на справке о полученных доходах и уплаченных налогах есть заверение налогового органа той страны, в бюджет которой были уплачены платежи. Заверить справку о доходах удается не всем гражданам, поэтому они вынуждены обращаться в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь с заявлением с просьбой решить вопрос на межгосударственном уровне.

За основу для анализа земельного налога и налога на недвижимость взяты данные отчета 4-Н «Об исчислении земельного налога и налога на недвижимость с физических лиц» за 2004 и 2005 года инспекции Министерства по налогам и сборам по Смолевичскому району Минской области.[13]

В соответствии с п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31.01.2003 г. №121 «Об утверждении положения о порядке оценки зданий и строений, принадлежащих физическим лицам» и п. 1.2 решения Мингорисполкома от 15.05.2003 г. № 788 оценка зданий и строений (частично) производилась налоговыми органами методом индексации стоимости зданий и строений, примененной в качестве объекта налогообложения в предыдущем году с использованием коэффициентов переоценки зданий и строений, устанавливаемых Министерством архитектуры и строительства (№ 04-1-16/570 от 09.02.2005 г.): для жилых зданий – 1,1753; для крупнопанельных жилых домов – 1,1708; для нежилых строений – 1,2461.[8]

 Скачать реферат