Учет расчетов с бюджетом по налогообложению

Начисленная работникам ООО «Престиж-Ремонт» сумма оплаты труда отражается по кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и продажу или иных счетов финансирования заработной платы. Одновременно сумма исчисленного налога на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт» отражается по дебету счета 70 «Расчеты по оплате труда» и кредиту счета 6

8 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»). При наступлении срока перечисления исчисленной суммы налога в бюджет делается проводка по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» (субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц») и кредиту счетов учета денежных средств.

Учитывая, что согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом), то соответственно обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда возникает только в последний день месяца.

Если в течение указанного месяца работнику выдавался аванс в счет зарплаты за текущий месяц, то налог по данному авансу в момент выдачи не исчисляется (только по окончании месяца), и значит, в бюджет на момент выдачи аванса не перечисляется (а только после исчисления налога за месяц в целом).

Приведем пример расчета налога на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт».

Работнику 16 февраля из кассы организации выдан аванс за февраль в сумме 3000 руб. Налог с аванса не исчислялся и в бюджет не перечислялся. работнику ООО «Престиж-Ремонт» за февраль начислена зарплата в сумме 7856 руб. Налоговая база с учетом стандартного вычета в размере 400 руб. составила 7456 руб. Сумма исчисленного налога с зарплаты за февраль по ставке 13% составила 1021,28 руб. = (7856руб.- 400 руб.) х 13%. Работнику причитается к выдаче на руки 3834,72 руб. 5 марта ООО «Престиж-Ремонт» получила с расчетного счета денежные средства на выдачу зарплаты за февраль в сумме 3834,72 руб. В этот же день сумма налога в размере 1021,28 руб. была перечислена в бюджет.

16.02. Д-т 70 - К-т 50 - 3000 руб.

28.02. Д-т 20 - К-т 70 - 7856 руб.

28.02. Д-т 70 - К-т 68 - 1021,28 руб.

05.03. Д-т 68 - К-т 51 - 1021,28 руб.

05.03. Д-т 70 - К-т 50 - 3834,72 руб.

Оплата труда в натуральной форме.

Согласно подп. 3 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата его труда в натуральной форме.

К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах налогоплательщика работ и оказываемых услуг.

В случае оплаты труда в натуральной форме согласно п. 1 ст. 211 НК РФ налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции (выполненных в его интересах работ, оказанных услуг) по рыночным ценам (или государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации) в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в натуральной форме определяется как день передачи доходов в натуральной форме. Однако при оплате труда в натуральной форме необходимо руководствоваться п. 2 ст. 223 НК РФ, согласно которому при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Поэтому обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда, в т.ч. выдаваемой в натуральной форме, возникает в последний день месяца, за который начисляется зарплата.

При этом сумма налога, исчисленного с оплаты труда в натуральной форме, удерживается ООО «Престиж-Ремонт» за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам после того, как налог был фактически исчислен (удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ исчисленная и удержанная сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного в натуральной форме, ООО «Престиж-Ремонт» обязано в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

1) 3000 руб.- для лиц, получивших инвалидность, лучевую болезнь или другие заболевания в следствии катастрофы на Чернобыльской АЭС; получивших инвалидность, лучевую болезнь или другие заболевания в следствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»; для лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31.01.1963г.; для лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих фактов ядерного оружия; лиц, непосредственно участвовавших в работах по сборке ядерных зарядов до 31.12.1961г; инвалидов Великой Отечественной войны; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1,2,3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных в следствии заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих и т.д.

2) 500 руб. – для героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; лиц, находящихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп; родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и т.д.

 Скачать реферат