Учет расчетов с бюджетом по налогообложению

покупке в ООО «Престиж-Ремонт» отражается в книге покупок и служит основанием для взаимодействия с налоговыми органами по учету НДС.

Рассмотрим пример учета НДС в ООО «Престиж-Ремонт».

ООО «Престиж-Ремонт» продало в октябре организации ООО «Автогон» товар на сумму 22362,68 руб. (в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3401.

Схема бухгалтерских проводок ООО «Престиж-Ремонт» выглядел

а следующим образом:

Дата отгрузки товара предшествовала дате оплаты этого товара:

Д-т 62 - К-т 90 - 22362,68 руб.- отгружен товар, в том числе НДС;

Д-т 90 - К-т 68 - 3411,26 руб. - сумма НДС на отгруженный товар, подлежащая уплате в бюджет, указанная в счете-фактуре (ст. 169 НК РФ) по расчетной ставке, определяемой как отношение 18% к 118%.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС в ООО «Престиж-Ремонт».

Согласно налоговой декларации по НДС в ООО «Престиж-Ремонт» вычетам подлежали:

суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ – 15392,54 руб.;

сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету, с даты отгрузки соответствующих товаров – 11862,81 руб.

Отметим, что при введении механизма налоговых вычетов «по предъявлению» еще больше возрастает роль счетов-фактур как основных налоговых документов, необходимых для вычета налога. Именно поэтому данному вопросу следует уделять особое внимание, поскольку самые незначительные отклонения от установленного порядка оформления счетов-фактур будут являться основанием для отказа в налоговом вычете.

Схема бухгалтерских проводок в ООО «Престиж-Ремонт» следующая.

ООО «Престиж-Ремонт» приобрело в октябре материалы на сумму 151040 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 2892 .

При оприходовании материала бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51- 151040- оплачено поставщику за материалы;

Дебет 10 Кредит 60- 128000- оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60- 23040 руб. - учтен НДС по материалам.

Дебет 68 Кредит 19– 23040 руб. - произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

ООО «Престиж-Ремонт» приобрело в октябре у ООО «Форсаж» материалы на сумму 17694 руб.(в том числе НДС) согласно счет-фактуре № 3752 .

Бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51- 17694 руб. - оплачены материалы;

Дебет 10 Кредит 60- 14994,92 руб. - оприходованы материалы на склад;

Дебет 19 Кредит 60- 2699,08 руб. - учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры поставщика).

Дебет 68 - Кредит 19 – 2699,08 руб. - произведен вычет предъявленного НДС согласно счету-фактуре поставщика по полученным материалам.

Общая сумма налога начисленная к уплате в бюджет согласно налоговой декларации составляет 691943 руб.

Оплата делается проводкой:

Дебет 68 - Кредит 51 – 691943 руб. - произведена оплата НДС согласно налоговой декларации.

Рассмотрим бухгалтерский учет по налогу на прибыль в ООО «Престиж-Ремонт».

Необходимо четко разграничить тот факт, что правила

формирования бухгалтерского учета (бухгалтерские проводки,

формирующие в результате балансовую прибыль или убыток) не совпадают с правилами формирования налоговой базы (прибыли или убытка) по налогу на прибыль (система двойной записи и иные инструменты фиксации хозяйственных операций бухгалтерского учета в налоговом учете не применяются).

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

Основное правило определения прибыли и в бухгалтерском, и в налоговом учете едино: прибыль определяется как разница между суммой всех доходов и суммой всех расходов.

Согласно ст. 286 НК РФ все налогоплательщики, формирующие налогооблагаемую прибыль, обязаны в течение налогового периода уплачивать в бюджет ежемесячно или ежеквартально авансовые платежи налога. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за очередной отчетный период, а также сумма налога по итогам налогового периода определяются с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

В ООО «Престиж-Ремонт» уплачивать в бюджет ежеквартально авансовые платежи налога на прибыль.

Выручка от реализации для целей налогообложения прибыли в ООО «Престиж-Ремонт» согласно принятой учетной политики предприятия определяться методом начислений.

Предприятия, применяющие метод начислений при определении налоговой базы по налогу на прибыль, с большой долей достоверности могут в целях налогообложения прибыли использовать данные бухгалтерского учета о сумме выручки от реализации.

конечный финансовый результат деятельности ООО «Престиж-Ремонт» за отчетный период - чистая прибыль или чистый убыток - отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

Суммы, начисленные в бюджет согласно расчету (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, отражаются в учете ООО «Престиж-Ремонт» так:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»- начислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

ООО «Престиж-Ремонт» уплачивает налог на прибыль поквартально, такую проводку делает бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» в последний день каждого квартала, в котором получена прибыль.

После того, как налог будет перечислен в бюджет, бухгалтер ООО «Престиж-Ремонт» делает проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51- уплачена в бюджет сумма налога на прибыль.

31 декабря каждого года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается. Эта итоговая операция отчетного года называется реформацией бухгалтерского баланса. По состоянию на 1 января следующего года сальдо по счету 99 должно быть равно нулю.

Рассмотрим бухгалтерский учет по налогу на доходы физических лиц в ООО «Престиж-Ремонт».

Согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ доходом, полученным налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, а значит, и объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Соответственно, обязанность налогового агента по исчислению налога с дохода в виде оплаты труда (включая авансовую оплату) возникает именно в этот момент.

При этом необходимо учитывать, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговый агент вправе удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц за счет любых выплачиваемых им денежных средств (но не более 50% суммы выплаты). Кроме того, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме. Соответственно, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налога с дохода в виде оплаты труда возникает в день или на следующий день после фактического получения налогоплательщиком дохода в денежной форме.

 Скачать реферат