Учет труда и его оплаты

Документами, подтверждающими целевое использование заемных средств, которые получены после 1 января 2005 г., являются (письмо ФНС России от 24.12.2004 № 04-3 01/928):

- договор, на основании которого получены заемные средства;

- прочие документы, которые необходимы для получения имущественного вычета (см. стр. 129).

Начисление налога на доходы физических лиц отражается следующими пр

оводками:

а) при начислении заработной платы работнику:

Дебет 20 (23,25,26,29) Кредит 70

начислена заработная плата работнику;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан налог с сумм, начисленных работнику;

б)при расчетах с лицами, которые не являются работниками:

Дебет 20 (23,25,26,29,44) Кредит 60 (76)

начислена сумма, причитающаяся к уплате физическому лицу, не являющемуся работником;

Дебет 60 (76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан налог с сумм, начисленных физическому лицу, не являющемуся работником;

в)при выплате дивидендов:

Дебет 84 Кредит 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»

начислены дивиденды в пользу акционеров, которые не являются штатными работниками организации;

Дебет 75 субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан налог с сумм, начисленных в пользу акционеров, которые не являются штатными работниками;

Дебет 84 Кредит 70

начислены дивиденды в пользу акционеров, которые являются штатными работниками организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

удержан налог с сумм, начисленных работнику.

Уплата НДФЛ отражается проводкой:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

перечислена в бюджет сумма налога.

2. Налогоплательщики ЕСН. Объект налогообложения

В России существует государственная система социальной защиты населения, частью которой является обязательное социальное страхование. Социальное страхование обеспечивается отчасти организациями и индивидуальными предпринимателями - работодателями, которые выступают в роли страхователей, уплачивая страховые взносы.

Работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые являются плательщиками единого социального налога (ЕСН), страховые взносы на обязательное социальное страхование перечисляют, в частности, в составе ЕСН.

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Статьей 241 НК РФ установлены следующие ставки ЕСН.

Для налогоплательщиков, которые производят выплаты в пользу физических лиц (за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования), применяются следующие налоговые ставки.

Таблица 1.

ЕСН не облагаются выплаты и иные вознаграждения в сумме до 100 000 рублей (в течение года) на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ).

Единый социальный налог начисляется проводками:

Дебет 20 (26,44,08 .) Кредит 70

- начислена заработная плата;

Дебет 20 (26,44,08 .) Кредит 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в федеральный бюджет;

Дебет 20 (26,44,08 .) Кредит 69-1-1 «Расчеты с ФСС России по ЕСН»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в ФСС России;

Дебет 20 (26,44,08 .) Кредит 69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом ОМС»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в Федеральный фонд ОМС;

Дебет 20 (26, 44, 08 .) Кредит 69-3-2 «Расчеты с территориальным фондом ОМС»

- начислен авансовый платеж по ЕСН в территориальный фонд ОМС.

Начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате в бюджет и одновременное уменьшение начисленной к уплате суммы ЕСН в части таких страховых взносов отражается записью по соответствующим субсчетам счета 69, например:

Дебет 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет» Кредит 69-2-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на ОПС на финансирование страховой части трудовой пенсии»:

- уменьшена начисленная сумма ЕСН в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дебет 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет» Кредит 69-2-3 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на ОПС на финансирование накопительной части трудовой пенсии»

 Скачать реферат