Предмет бухгалтерского учета

УЧЕТ ЗАЙМОВ

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы, путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Учет займов осуществляют на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». На первом счете отражают займы, полученные на срок до одного года, на втором – на срок более одного год

а.

Причитающиеся % по полученным займам отражают по кредиту счета 66 или 67 и дебету счетов учета источников выплат таким же образом, как и по кредитам банков:

· в общем порядке – по дебету счета 91 «прочие доходы и расходы»;

· при использовании займов для предварительной оплаты выдачи авансов и задатков, связанных с приобретением материально-производственных запасов, предстоящим выполнением работ и оказанием услуг, - на увеличение дебиторской задолженности (счета 60,76), которая списывается на счета 10,15 и др.;

· при использовании займов на финансирование инвестиционных активов – на счета 07 и 08 (до принятия на учет соответствующих объектов или начала их использования).

Поступившие денежные ср-ва или иное имущество по договору займа денежных ср-в или вещей отражают по дебету счетов учета денежных ср-в или соответствующего имущества (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы» и др.) с кредита счетов 66 и 67. Возврат денежных ср-в или иного имущества оформляют по дебету счетов 66 и 67 с кредита счетов 50, 51, 52, 07, 10 и др.

Учет расчетов по налогам и сборам

В данную группу относятся: налог на акцизы, налог на прибыль, налог на имущество, местные налоги и сборы.

НАЛОГ НА АКЦИЗЫ

Акцизами облагаются спирт этиловый и спиртосодержащая продукция, алкогольная продукция и пиво, автомобили легковые и мотоциклы свыше 150 л.с., табачная продукция, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин.

Объектом налогообложения акцизами являются операции по реализации подакцизных товаров, их передаче в уставный (складочный) капитал, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества, на переработку на давальческой основе, передаче в структуре организации на производство неподакцизных товаров и ряд других операций.

Начисления акцизов по подакцизным операциям отражается по дебету счета 90 «Продажи» и др. счетов и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Акцизы». Перечисленные в бюджет суммы акцизов списывают в дебет счета 68.

УЧЕТ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Применительно к организациям к местным налогам относят земельный налог и налог на рекламу.

Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется исходя из площади земельного участка, облагаемого налогом, и утвержденных ставок земельного налога.

Земельный налог с юр. лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельных участков.

Учет расчетов юр. лиц с бюджетом по земельному налогу и арендной плате за землю ведут на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчет по земельному налогу».

Исчисленная сумма налога или арендной платы ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета текущих затрат или других счетов (счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.).

Перечисленные суммы налога или арендной платы списывают в дебет счета 66 с кредита счетов учета денежных средств.

Плательщиком налога на рекламу является организация-рекламодатель. Объектом налогообложения является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осущ-мые рекламодателями самостоятельно. Обложению налогом подлежат все фактически произведенные рекламодателем расходы на рекламу (не только в пределах норматива, но и превышающие его).

Ставка налога на рекламу устанавливается местными органами власти в размере, не превышающем 5% суммы расходов на рекламу.

Налог на рекламу относится на уменьшение финансового результата. При этом если рекламодатель перечисляет налог непосредственно в местный бюджет, то составляются следующие бухгалтерские записи:

1) дебет счета 91

кредит счета 68 начислен налог на рекламу

2) дебет счета 68

кредит счета 51 уплачен налог на рекламу

Учет расчетов с бюджетом по НДС

Для отражения в бухучете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет след. субсчета:

· 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных ср-в»;

· 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

· 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным ср-вам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, подлежат возмещению из бюджета при соблюдении след. условий:

- товары (работы, услуги) приобретены для выполнения операций, облагаемых НДС;

- товары (работы, услуги) приняты на учет (по счетам 01,07,10 и др.);

- имеется счет-фактура с выделенной суммой НДС, оформленной надлежащим образом.

Сумма НДС, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ хозяйственным способом, принимается к вычету по мере уплаты НДС в бюджет.

Суммы НДС, принятые к возмещению из бюджета, списываются с кредита соответствующих субсчетов счета 19 в дебет счета 68.

В тех случаях, когда приобретенные материальные ресурсы в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых НДС, суммы осуществленных налоговых вычетов подлежат восстановлению.

Кроме того, НДС восстанавливается в след. случаях:

§ при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. При этом НДС будет подлежать вычету у принимающей стороны;

§ при дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных ср-в для осущ-я операций, местом реализации которых не признается территория РФ;

§ при переходе на уплату единого налога на вмененный доход или упрощенную систему налогообложения.

Начисления НДС по проданной готовой продукции, товарам, работам и услугам, связанным с основной деятельностью, отражается по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»).

При продаже иного имущества (т.е. кроме готовой продукции и товаров) начисленный НДС отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68. На счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражается ряд других операций по начислению НДС (по НДС, исчисленному с суммы штрафа, пеней, неустойки за нарушение условий договоров, взыскиваемых с покупателей, по безвозмездной передаче имущества).

 Скачать реферат