Особенности расчетов с органами пенсионного и социального страхования при применении специальных режимов

Согласно статье 3 Закона № 190-ФЗ порядок уплаты добровольных взносов определяется Правительством РФ. Для работодателей тариф добровольных страховых взносов составляет 3%. Налоговая база рассчитывается по правилам, определенным главой 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Чтобы начать уплачивать добровольные страховые взносы, работодатель должен представить в отделение ФСС России по месту своей р

егистрации соответствующее заявление. С месяца подачи заявления работодатель обязан перечислять взносы. Одновременно он получает право на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств фонда. Уплачивать взносы нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. В фонд необходимо перечислить разницу между суммой начисленных взносов за месяц и суммой фактически выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за тот же месяц.

Работодатель, который выплатил в каком-либо месяце пособия в сумме, превышающей начисленные за тот же месяц взносы, может обратиться в отделение фонда за недостающими средствами.

Если работодатель не перечислил взносы за истекший месяц, отделение фонда после проведения проверки должно потребовать от него погашения возникшей задолженности. Это нужно сделать не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если долг не будет погашен, фонд разрывает добровольные отношения по уплате взносов. Они считаются прекращенными с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены взносы. С этого месяца пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в порядке, установленном в статье 2 Закона № 190-ФЗ (то есть за счет средств соцстраха покрывается только часть расходов на выплату пособий).

Подведем итог, как известно, единый налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Величина этого вычета ограничена 50% единого налога.

Иными словами, из рассчитанной суммы единого налога налогоплательщик вправе вычесть: - всю сумму выплаченных за свой счет пособий по временной нетрудоспособности; - а также сумму уплаченных страховых пенсионных взносов в размере не более 50% от рассчитанной суммы налога.

В соответствии с п. 2 ст. 346 Кодекса величина единого налога на вмененный доход, исчисленная по итогам квартала, уменьшается: - на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, перечисленных в течение этого квартала (величина этого вычета ограничена 50% от исчисленной суммы единого налога); - на сумму пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены в течение этого квартала за счет средств работодателя.

Практическая часть

Задача 6

ООО «Агата» осуществляет розничную реализацию товаров народного потребления через лоток (1 объект).

Сальдо на начало периода (на 01.04):

Основные средства: оборудование 80000 (ост. срок использования 7 лет; общий срок использования – 9 лет); оргтехника (общий срок использования 5 лет; ост. срок использования 3 года) 13000.

Амортизация: оборудование 17778; оргтехника 5200.

Сырье и материалы: 18000.

Товары: 128000.

Расчетный счет: 210000.

Уставный капитал: 93000.

Задолженность перед поставщиками: 17000

Задолженность перед бюджетом: 14500

Задолженность по оплате труда: 32000

Нераспределенная прибыль: 269522

Задание:

Составить: бухгалтерские проводки; оборотно-сальдовую ведомость; заполнить декларацию по ЕНВД за 2 квартал.

Сальдо по синтетическим счетам на 01.04.07 (в рублях)

№ счета

Наименование счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

93000

 

02

Амортизация основных средств

 

22978

10

Материалы

18000

 

41

Товары

128000

 

51

Расчетные счета

210000

 

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

17000

68

Расчеты по налогам и сборам

 

14500

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

32000

80

Уставный капитал

 

93000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

 

269522

Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 2007 г.

№ п/п

Содержание операции  

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

1

Оприходованы приобретенные основные средства

08

60

16000

2

Оплачены приобретенные основные средства

60

51

16000

3

Основное средство стоимостью более 10000 руб. введено в эксплуатацию (срок использования 5 лет)

01

08

13700

4

Основное средство стоимостью менее 10000 руб. введено в эксплуатацию

10

08

2300

5

Основное средство стоимостью менее 10000 руб. списано на затраты

44

10

2300

6

Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет

50

51

90-1

50

30000

30000

7

Поступление материалов от поставщиков, в том числе НДС

10

60

18000

8

Отпущены материалы со склада на расходы по основному виду деятельности

44

10

3000

9

Отпущены материалы со склада на управленческие нужды

44

10

4800

10

Оплачено с расчетного счета поставщикам в погашение задолженности, а также аванс, на общую сумму

60

60/ав

51

51

17000

22000

11

Оплачено поставщикам через подотчетных лиц за приобретенные материалы

60

71

9200

12

Поступили средства в кассу на выплату заработной платы

50

51

32000

13

Выплата заработной платы

70

50

32000

14

Поступили в кассу денежные средства от покупателей

50

90-1

47000

15

Половина указанной выше суммы зачислена на расчетный счет, остальное выдано под отчет на хозяйственные нужды

51

71

50

50

23500

23500

1

2

3

4

5

16

Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет

50

51

90-1

50

80000

80000

17

Акцептован счет за аренду торгового места на рынке

44

60

88000

18

Оплачен счет за аренду торгового места на рынке

76

60

88000

19

Начислено по больничному листу 7300, в том числе за счет организации 420

44

69

70

70

420

6880

20

Начислена заработная плата продавцов

44

70

37000

21

Начислена зарплата административных работников

44

70

19000

22

Начислены страховые взносы по пенсионному страхованию и взносы на страхование от НС и ПЗ (0,2%)

Расчет: (37000+19000)х14,2%

44

44

69

69

7840

112

23

Уплачены страховые взносы по пенсионному страхованию и взносы на страхование от НС и ПЗ (0,2%)

69

51

7952

24

Начислен НДФЛ(общая сумма вычетов11000)

Расчет: (37000+19000+7300-11000)х13%

70

68

6799

25

Уплачен НДФЛ

68

51

6799

26

Поступили в кассу денежные средства на оплату больничного листа

50

51

7300

27

Оплачен больничный лист

70

50

7300

28

Поступило от ФСС в возмещение расходов на оплату больничного листа

51

69

6880

29

Поступили в кассу денежные средства от покупателей; вся сумма зачислена на расчетный счет

50

51

90-1

50

43000

43000

30

Поступили товары

41

60

308000

31

Произведена частичная оплата поставщику за поступившие товары

60

51

100000

32

Списаны материалы на затраты по основному виду деятельности

44

10

3630

33

Списаны материалы на управленческие нужды

44

10

2780

34

Списана учетная стоимость реализованных товаров

90-2

41

127000

35

Начислена амортизация основных средств*

44

02

2872

36

Расходы по основному виду деятельности и управленческие расходы списаны на реализацию

90-7

44

171754

1

2

3

4

5

37

Погашена задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами

68

51

14500

38

Поступили в кассу денежные средства на выплату зарплаты

Расчет: (37000 + 19000 - НДФЛ 5850)

50

51

50150

39

Выплачена заработная плата

70

50

50150

40

Отражены расходы на услуги банка

91-2

51

4800

41

Выявлен финансовый результат по итогам месяца

99

90-9

98754

42

Выявлено сальдо прочих доходов и расходов

99

91-9

4800

43

Начислен ЕНВД

99

68

1109

Страница:  1  2  3  4  5 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы