Бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя

Предприниматель самостоятельно планирует свою деятельность, цены и тарифы за услуги назначает единолично.

Согласно статье 346.15 НК РФ Гущина В.М, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от предоставления услуг, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ. При этом в соответствии со статьей 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на сче

та в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

При определении налоговой базы доходы определяются предпринимателем нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставка при данном объекте налогообложения равна 6 %.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ Гущина В.М. как налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Так как Валентина Михайловна не использует труд наемных рабочих, то она не уменьшает сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Гущина В.М., как налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет следующим образом: определяет налоговую базу (денежное выражение доходов), находит сумму исчисленного единого налога (умножает величину налоговой базы на ставку налога),

Расчеты производятся нарастающим итогом.

В 2007 г. доходы индивидуального предпринимателя Серебрякова составили: за первый квартал – 100000 рублей, за первое полугодие –300000 рублей, за девять месяцев – 450000 рублей, за год – 850000 рублей.

Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал равна 6000 рублей (100000 х 6%). За полугодие сумма авансового платежа по единому налогу составила 18000 рублей (300000 х 6%). Уменьшаем исчисленную сумму авансового платежа по полугодию на сумму уплаченного за I квартал авансового платежа. В итоге сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 июля 2007 года, равна 12000 рублей (18000-6000). За девять месяцев сумма авансового платежа по единому налогу составила 27000 рублей (450000 х 6%). Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 октября 2007 года, равна 9000 рублей (27000-12000 – 6000). За год сумма авансового платежа по единому налогу составила 51 000 рублей (850 000 х 6%). Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 января 2007 года, равна 24000 рублей (51 000 - 9000 -12000 – 6000).

Таким образом, за 2007 г. Гущина В.М. оплатила налог в размере 51 000 рублей путем внесения авансовых платежей в размере 24000, 9000, 12000, 6000 рублей.

2.2 Анализ формирования отчетности индивидуального предпринимателя Гущиной Валентины Михайловны

Для исчисления налоговой базы Гущина В.М. согласно Приказа Минфина РФ от 30.12.05 N 167н (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 152н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 N ГКПИ06-499) «Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» ведет Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражает все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период (Приложение 1). Книга учета доходов и расходов заполняется вручную на бумажном носителе.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов всегда обосновывается и подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления и печатью индивидуального предпринимателя.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью индивидуального предпринимателя и печатью индивидуального предпринимателя, а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов Гущиной В.М. следующий:

1. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы":

- в графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

- в графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

- в графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

- в графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. В данной графе налогоплательщиком не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 Кодекса.

Принимая во внимание, что Гущина В.М. выбрала в качестве объекта налогообложения – доходы, она не может учесть для целей налогообложения никакие расходы, в связи с чем произведенные предпринимателем расходы не детализируются и в соответствии с этим графы 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов не заполняется. Ею не заполняются также справочная часть раздела 1 Книги доходов и расходов, а также раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" и раздел III "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения" которые заполняются налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

По истечении налогового (отчетного) периода Гущина В.М, представляет в налоговые органы по месту своего жительства налоговую декларацию согласно статье 346.23. НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение 2). Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - декларация), и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н (в ред. Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 N 176н). Декларация заполняется налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2017 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы