Характеристика международных стандартов финансовой отчетности, их значение и содержание

Однако, такие расходы должны относится на затраты и вычеты не одного периода, а на несколько и признаваться расходами будущих периодов. Следовательно, необходимо устранить ошибку путем определения срока списания расходов будущих периодов, перераспределения затрат на эти периоды и корректировки расходов и корпоративного подоходного налога по 2006 и 2007 года.

В таблице 3 представлено формиро

вание корректировочной таблицы с корректировочными проводками.

Таблица 3 - Формирование корректировочной таблицы с корректировочными проводками (приведение неверно признанных активов существующем учете, в соответствие с требованиями КСБУ).

Код счета

Наименование статьи

Сальдо на 31.12.07г.

Коррек-тировка

Скорректированное сальдо на 31.12.07г.

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

102

Программный продукт 1С:Бухгалтерия

75000

     

75000

 

112

Амортизация 1С:Бухгалтерии

 

115000

     

15000

106

Лицензия таможенного брокера

200000

   

200000

   

116

Амортизация лицензии таможенного брокера

 

20000

20000

     

562

Корректировка нераспределенного дохода на сумму лицензии.

       

200000

 

562

Корректировка нераспределенного дохода на сумму износа лицензии.

         

15000

561

Корректировка нерас-пределенного дохода на сумму износа лицензии, начислен-ного за 2007г.

         

5000

После внесения корректировок считаем, что признание активов и расходов в учете приведено в соответствие с требованиями КСБУ и начинаем формировать трансформационную таблицу путем сравнения признаков активов, на основании которых они были признаны таковыми с критериями, предусмотренными МСФО или НСФО. Параллельно реклассифицируем статьи счетов старого рабочего плана счетов на счета нового плана счетов.

На этом этапе должен начать работу программист.

В результате трансформации и реклассификации принимаем решение:

Актив - Программный продукт "1С:Бухгалтерия" отвечает критериям признания нематериальных активов по МСФО №38, поэтому статья реклассифицируется путем прямого переноса сальдо в новую оборотно-сальдовую ведомость на соответствующий выбранный счет нового плана счетов.

Расходы на разработку интернет-сайта при такой характеристике и использования в получении дохода компании следует отнести к нематериальным активам, а не к расходам периода, согласно ПКИ №32 к МСФО №38, поэтому они подлежат восстановлению и признанию в качестве актива, при формировании трансформационной таблицы.

В данном случае возникло противоречие между требованиями КСБУ №28 и МСФО №38, которое ретроспективно приведено в соответствие с нормами МСФО №38 в трансформационной таблице. В результате, возник новый внеоборотный актив и объект налогообложения, который ставится на учет с 1.01.2008 года. При этом, никаких изменений в учет и отчетность прошлых периодов не должно вноситься. Формирование трансформационной таблицы представлено в таблице 4.

В результате трансформации получаем таблицу, на основе которой формируем новую оборотно-сальдовую ведомость, соответствующую требованиям НСФО или МСФО и новый план счетов.

Далее проводим переоценку активов по выбранной стоимости (справедливой или исторической).

После переоценки, на основании оборотно - сальдовой ведомости, с переоцененными активами, формируем вступительный баланс, который будет соответствовать требованиям НСФО или МСФО и являться базовым документом для сопоставления с первой финансовой отчетностью и отсчета периода перехода.

При формировании вступительного баланса, для каждой статьи применяем принцип существенности, уровень которой рассчитываем по выбранной методике - либо к каждой статье, либо в целом к валюте баланса.

Допустим, уровень существенности по статье нематериальных активов рассчитан в размере 100 000.0 тенге.

При таком уровне существенности нематериального актива "1С:Бухгалтерия" по стоимости в 75 000.0 тенге, находится ниже уровня существенности, поэтому выделять отдельной строкой в балансе его не обязательно, однако он будет учитываться на счете 2730 "Прочие нематериальные активы".

В тоже время, нематериальный актив Интернет-сайт стоимостью в 250 000.0 тенге должен быть выделен отдельной строкой в балансе.

Таблица 4 - Формирование трансформационной таблицы

№№

Наименование статей

№ счета

КСБУ

№ счета

МСФО

НСФО

дебет

кредит

1

2

3

4

5

6

7

Программный продукт 1С:Бухгалтерия

Программный продукт 1С:Бухгалтерия

НМА Интернет-сайт

Интернет-сайт

Амортизация 1С:Бухгалтерии

Амортизация 1С:Бухгалтерии

Амортизация НМА (Интернет-сайт)

Амортизация НМА (Интернет-сайт)

Нераспределенный доход (убыток) отчетного года

Прибыль (убыток) отчетного года

Нераспределенный доход (убыток) прошлых лет

Прибыль (убыток) предыдущих лет

Нераспределенный доход (убыток) прошлых лет

Прибыль (убыток) предыдущих лет

102

562

102

562

112

562

112

562

561

562

562

27001

27002

27401

27402

5510

5520

5520

75 000

250 000

15 000

25 000

5 000

15 000

200 000

75 000

250 000

15 000

25 000

5 000

15 000

200 000

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы