Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории РК, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством.

Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

-договор (контракт) на поставку экспортируемых товаров;

-грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.

В случае вывоза товаров в

режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи либо с применением процедуры неполного периодического декларирования подтверждением экспорта служит полная грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего таможенное оформление;

-копии товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе Республики Казахстан.

В случае вывоза товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров.

В случае осуществления дальнейшего экспорта товаров, ранее вывезенных за пределы таможенной территории Республики Казахстан в режиме переработки вне таможенной территории, или продуктов их переработки подтверждение экспорта осуществляется также на основании следующих документов:

1) грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой производится изменение режима переработки на режим экспорта;

2) грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме переработки товаров вне таможенной территории;

3) копии грузовой таможенной декларации, оформленной при ввозе товаров на территорию иностранного государства в режиме переработки товаров на таможенной территории (переработки товаров под таможенным контролем), заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление;

4) копии грузовой таможенной декларации, оформленной в режиме экспорта при вывозе товаров или продуктов их переработки с территории государства переработки и заверенной таможенным органом, осуществившим такое оформление.

Налогообложение работ, услуг, связанных с международными перевозками

Выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками облагается налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке.

Для целей налогообложения к работам, услугам, осуществляемым в связи с международными перевозками, относятся:

1.Транспортировка товаров( в том числе почты), экспортируемых с территории Республики Казахстан, и импортируемых на территорию РК.

2. Транспортировка по территории РК транзитных грузов.

3. Перевозка пассажиров и багажа в международном сообщении.

В случае выполнения работ, оказания услуг, перечисленных в пункте 1), нулевая ставка применяется при соблюдении следующих условий:

наличия договора (контракта) на оказание услуг, выполнение работ, заключенного непосредствен­но с поставщиком экспортируемых товаров;

оформления перевозки едиными международными перевозочными документами, а в случае экс­порта товаров по системе магистральных трубопроводов - документов, подтверждающих передачу экспортируемых товаров покупателю либо другим лицам, осуществляющим дальнейшую доставку указанных товаров до покупателя;

в случае транзитных грузов - грузовой таможенной декларации товаров, ввезенных на территорию РК, оформленной в режиме транзита.

В случае выполнения работ, оказания услуг, указанных в пунктах 2) и 3), нулевая ставка применяется при соблюдении следующих условий:

наличия договора (контракта) на выполнение работ, оказание услуг, заключенного непосредственно с получателем (заказчиком) названных работ, услуг;

оформления едиными международными перевозочными документами.

I.6 Механизм исчисления НДС, подлежащего уплате в бюджет

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой налога на добавленную стоимость, начисленного по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. В виде формулы, механизм исчисления суммы НДС, можно представить следующим образом:

НДСв бюджет = НДСпол. - НДСв зачет

Данная методика исчисления НДС носит название "косвенного инвойсного" или зачетного метода по счетам и является наиболее распространенным в мировой практике.

Налог на добавленную стоимость, относимый в зачет

При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

-получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость;

-поставщиком выставлен счет-фактура на реализованные товары (работы, услуги), если поставщик не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается с отметкой "Без НДС";

-в случае импорта товаров - налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет;

-в случаях, получения товаров, работ и услуг от нерезидента - налог на добавленную стоимость фактически внесен в бюджет.

Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет является:

-сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную стоимость;

-сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями таможенного режима;

-сумма налога, указанная в платежном документе, подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость за нерезидента;

-сумма налога, выделенная отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиационном транспорте;

-сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

-в случаях, постановки на учет по НДС - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остатков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на добавленную стоимость, при условии ее подтверждения требуемыми документами;

-в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет - сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

Налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги).

В случае уплаты налога на добавленную стоимость за незарегистрированного нерезидента, уплаченный налог относится в зачет в том налоговом пе­риоде, в котором налог фактически внесен в бюджет.

При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке рассмотренном ниже.

 Скачать реферат