Бухгалтерская отчетность предприятия

[17]

2.4 Отчет о движении денежных средств

Пример. По состоянию на 1 января 2005 года ЗАО "Лира" имеет остатки денежных средств:

на счете 50 "Касса" - 5000 руб.;

на счете 51 "Расчетные счета" - 160 000 руб.

По строке "Остаток денежных средств на начало года" организация должна отразить сумму 165 000 руб. (5000 + 160 000).

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Лиры" в течение 2005 года, составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб). Кроме того, "Лира" получила авансы на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб).

По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" бухгалтер напишет 1 416 000 руб. (1 180 000 + 236 000).

В 2005 году сотрудник "Лира" вернул в кассу неиспользованный остаток суммы, ранее выданный под отчет на закупку материалов, в размере 5000 руб.

Кроме того, поступили на расчетный счет неустойки за нарушение хозяйственных договоров в сумме 60 000 руб.

Поступившие средства в размере 65 000 руб. (5000 + 60 000) отражаются по строке "Прочие доходы".

В течение 2005 года организация перечислила поставщикам сырья и материалов 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб). Эта сумма вписывается по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".

Общая сумма денежных средств, выданных за год на оплату труда сотрудников, составила 300 000 руб. Эта сумма указывается по строке "На оплату труда".

Сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет, составила 360 000 руб. Она отражается по строке "На расчеты по налогам и сборам".

В течение 2005 года общая сумма наличных денежных средств, выданных под отчет работникам, составила 150 000 руб. Эта сумма отражается по строке "Прочие расходы".

По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" указывается разница между полученными и потраченными деньгами в рамках текущей деятельности фирмы. Эта разница составит:

1 416 000 руб. + 65 000 руб. - 472 000 руб. - 300 000 руб. - 360 000 руб. - 150 000 руб. = 199 000 руб.

В отчетном году фирма продала основное средство стоимостью 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб). Также были проданы векселя другой организации на сумму 50 000 руб. Эти средства отражаются по строкам "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" (60 000 руб) и "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" (50 000 руб).

В текущем году фирме возвращен долгосрочный заем в сумме 300 000 руб. Он вписывается по строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".

По строке "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" указывается разница между полученными и потраченными деньгами в рамках инвестиционной деятельности фирмы:

60 000 руб. + 50 000 руб. + 300 000 руб. = 410 000 руб.

В 2005 году фирма получила проценты по займу в сумме 25 000 руб. Ее следует отразить по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациями".

Кроме того, фирма вернула банковский кредит в сумме 200 000 руб. Его надо указать по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".

По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" в круглых скобках пишется отрицательный результат в размере 175 000 руб. (25 000 руб. - 200 000 руб).

Разница между всеми поступившими и потраченными суммами в рамках всех видов деятельности фирмы составит:

215 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 450 000 руб.

Она отражается по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указывается сумма денег фирмы на 1 января 2006 года:

165 000 руб. + 199 000 руб. + 410 000 руб. - 175 000 руб. = 615 000 руб.

Рассмотрим как будет выглядеть заполненная форма №4.

Таблица 10

Отчет о движении денежных средств

Форма № 4 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация _ЗАО "Лира" по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности по ОКВЭД

Организационно - правовая форма / форма собственности по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

 Скачать реферат