Налоговая система, налог на прибыль

6) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;

7) судебные расходы и арбитражные сборы;

8) расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

9) расходы на оплату услуг банков;

10) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

11) премии и скидки покупателям, которые выполнили определенные условия д

оговора.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном периоде:

· в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем периоде;

· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию;

· потери от брака;

· потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

· расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

· потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

При реализации имущества организация вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованного имущества, определяемую в следующем порядке:

1) при реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость имущества;

2) при реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции и товаров) – на цену приобретения такого имущества;

3) при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения товаров, определяемую одним из способов (по средней себестоимости, ФИФО).

В расходы также включаются расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если цена приобретения имущества (указанного в пунктах 2,3) с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между ними признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов по реализации превышает выручку, то разница признается убытком, учитываемым при налогообложении. Этот убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

9. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.

Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.

Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.

Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Датой осуществления материальных расходов признается:

· дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;

· дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.

Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.

Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Таблица 3.2

Датой осуществления внереализационных расходов является:

1) дата начисления налогов и сборов - для сумм налогов и сборов;

2) дата расчетов или предъявления предприятию документов:

- для сумм комиссионных сборов;

- для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;

- в виде арендных платежей за арендуемое имущество;

- для расходов по купле-продаже инвалюты.

3) дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

4) дата утверждения авансового отчета командированного работника:

- для расходов на командировки;

- для расходов на содержание служебного автотранспорта;

- для представительских расходов.

5) дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;

 Скачать реферат