Валютные счета, их открытие и применение

К суммам, которые находятся в дороге, принадлежат:

выторг, полученный предприятиями за реализованные услуги, продукцию и выполненные работы, внесенный в банк для зачисления на валютный счет;

валютные ресурсы, перечисленные на УМВР для их продажи;

средства в иностранной валюте, принятые к учету за телеграфным сообщением иностранного банка о сделанном платеже за счет аккредитива, к по

ступлению подтверждающих документов (счетов-фактур, актов и тому подобное).

Методика учета за этими счетами аналогичная методике учета иностранной валюты в кассе и на валютных счетах:

аналитический учет ведется в соответствующих валютах;

синтетический учет - в денежной единице Украины.

Бухгалтерия предприятия проверяет правильность и обоснованность проведенных банком операций за расчетными счетами и, если будет выявлена ошибка, сообщает отделение банка на протяжении 10 дней из дня получения выписки. Исправления в выписке банка подтверждаются подписью главного бухгалтера учреждения банка и отпечатком круглой печати. Исправления в первичных документах не позволяется.

Банк выдает выписки в разрезе валют и в украинской гривне. Параллельно с записями в журналах-ордерах по валютным счетам в денежной единице Украины, необходимо также отображать аналогичные записи в валюте открытого счета по ее номиналу. Для этого открывают второй комплект учетных регистров, или делают запись данных через дробь.

Учитывая национальный план счетов, синтетический учет наличия и движения валютных ресурсов, а также разных операций внешнеэкономической деятельности рекомендуется осуществлять учет валютных поступлений и продажи на таких счетах .

Основные счета для учета операций в иностранной валюте

Наименования счета

Примечания

302-«Касса в иностранной валюте»

304-«Операционная касса в иностранной валюте»

По счету 302 отображаются поступления средств в иностранной валюте

312-«Текущие счета в иностранной валюте»

Эти счета в соответствии с Инструкцией № 291 предназначены для обобщения информации про наличие и движение денежных средств

333-«Деньги в дороге в национальной валюте»

Несмотря на то, что названный счет на валютный,

Именно он используется при покупке иностранной валюты

334-«Деньги в дороге в

иностранной валюте»

Этот субсчет применяется как правило при осуществлении операций по продаже иностранной валюты

362-«Расчеты с иностранными покупателями»

3621-«Расчеты с иностранными покупателями и заказчиками»

Аналитический учет ведется в валюте, обусловленной договором с каждым покупателем

3622-«Расчеты см иностранными покупателями по бартерным операциям»

 

372-«Расчеты с подотчетными лицами»

40-«Уставный фонд»

 

6321-«Расчеты с иностранными поставщиками и заказчиками»

Этот учет за товарно-материальные ценности ,выполненный работы, предоставленные услуги.

Аналитический учет ведется

по каждому поставщику отдельно в разрезе каждого

документа на оплату

«714»-Доход от курсовой разницы»

Обобщается информация про доходы от курсовых разниц

Таким образом бухгалтерский учет наличной иностранной валюты осуществляется на счетах 3 класса 302 "Касса в иностранной валюте". К данному счету открываются субсчета четвертого порядка на каждую иностранную валюту, находящуюся в кассе предприятия. Например:

3021 "Касса в иностранной валюте. Доллары США";

3022 "Касса в иностранной валюте. Евро".

По дебету счета 302 "Касса в иностранной валюте" отражается поступление иностранных денежных средств в кассу предприятия, по кредиту - выплата (выдача) иностранных денежных средств из кассы предприятия.

На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты и т.п.), открывается субсчет "Операционная касса в иностранной валюте" в разрезе валют.

Отражение в бухучете курсовых разниц зависит от того, какая это курсовая разница. Исходя из природы курсовых разниц их можно разделить на

- операционную курсовую разницу;

- неоперационную курсовую разницу.

Согласно П(С)БУ 3, операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью.

Курсовые разницы можно разделить и по результатам изменения стоимости иностранной валюты:

- положительная курсовая разница;

- отрицательная курсовая разница.

Исходя из того, какая возникла на предприятии курсовая разница, ее учет может быть отражен на следующих счетах:

1. 714 "Доход от операционной курсовой разницы" - обобщается информация о доходах от положительных курсовых разниц по активам и обязательствам предприятия, связанным с операционной деятельностью предприятия;

2. 744 "Доход от неоперационной курсовой разницы" - обобщается информация о положительных курсовых разницах по активам и обязательствам в инвалюте, связанным с финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия;

3. 945 "Расходы от операционной курсовой разницы" - ведется учет потерь по активам и обязательствам операционной деятельности предприятия от изменения курса гривни к инвалюте (отрицательная курсовая разница);

4. 974 "Потери от неоперационных курсовых разниц" - отражаются потери по активам и обязательствам неоперационной деятельности предприятия от изменения курса гривни к инвалюте (отрицательная курсовая разница).

Если предприятие использует счета класса 8, то курсовые разницы необходимо отражать на счетах 84 "Прочие операционные расходы" и 85 "Прочие затраты".

Для всех перечисленных выше счетов, на которых отражаются курсовые разницы, необходимо открывать субсчета порядка 4 на каждую валюту.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете кассовых операций по инвалюте на примере, в том числе курсовых разниц.

Пример 1. Остаток иностранной валюты (доллары США) на конец предыдущего рабочего дня (05.01.2002 г.) - 200,00 USD, что составило 1059,64 грн по курсу НБУ 5,2982 грн за $1 на 05.01.2002 г. На 08.01.2002 г. курс НБУ - 5,2985 грн за $1. Исходя из приведенных данных отразим операции по счету 30 "Касса":

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8 


Другие рефераты на тему «Банковское, биржевое дело и страхование»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы