Учет экспортных операций

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дт 51, Кт 62 — 1 000 000 руб. — получен аванс по контракту;

Дт 62, Кт 68 — 152 500 — выделен НДС по авансу с отражением в декларации к оплате;

Дт 68, Кт 51 — 152 500 — НДС уплачен в бюджет;

Дт 62, Кт 90 — 3 000 000 руб. — отражена выручка за поставленный товар;

Дт 51, Кт 62 — 2 000 000 — произведен окончательный расчет по данн

ому контракту.

После подтверждения со стороны налоговых органов применения налоговой ставки 0% делается запись:

Дт 68, Кт 62 — 152 524 руб. — предъявлен к возмещению НДС по полученному авансу.

5. Учет экспорта товаров через посредника

По договорам комиссии экспортные операции могут осуществлять посреднические организации.

В качестве комитента (владельца экспортного товара) могут выступать предприятия-производители или торговые организации различных форм собственности.

В качестве комиссионера выступает посредник — внешнеэкономическая организация, специализирующаяся на экспортно-импортных операциях, которая, получив предложение от комитента, ищет покупателя и продает товар от своего имени или за счет комитента.

Между организацией-посредником и поставщиком экспортного товара заключается контракт (договор комиссии), на основании которого посредник за вознаграждение обязуется заключить с иностранной фирмой контракт на реализацию товаров (работ, услуг).

Договор комиссии отличается от договора поставки тем, что право собственности на товар не переходит от поставщика к посреднику, тогда как при договоре поставки товар меняет собственника (из собственности поставщика переходит в собственность покупателя). При договоре комиссии поставщик остается собственником товара до момента перехода права собственности на товар к иностранному покупателю, а посредник лишь оказывает конкретные услуги поставщику в реализации товара на условиях, предусмотренных договором комиссии, за комиссионное вознаграждение, которое подтверждается актом выполненных работ.

Условия реализации при этом могут быть разнообразными:

— с завозом товара на склад посредника;

— без завоза товара на склад посредника;

— с участием посредника в расчетах между импортером и экспортером товара;

— без участия посредника в расчетах между импортером и экспортером товара.

Именно от этих условий организации исполнения контрактов зависит методика бухгалтерского учета у посредников экспортных операций.

Как правило, комиссионер и комитент расчеты между собой проводят через счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; субсчет для комиссионера — "Расчеты с комитентом", для комитента — "Расчеты с комиссионером".

В случаях, когда посредник от экспортера получает товар, то отражает его приход на забалансовом счете по дебету 004 "Товары, принятые на комиссию", субсчете 1 "Экспортные товары, принятые на комиссию".

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера-посредника и комитента-экспортера представлено в табл.

Схема корреспонденции счетов по учету экспорта товаров у посредника (комиссионера) и у экспортера (комитента)

№ п/п

Содержание операций

Название документа

Сумма в рублях

Комиссионер

Дт

Комиссионер Кт

Комитент Дт

Комитент Кт

1

Товар получен на комиссию

счет-фактура

100 000

004

 

90-21

43-1

2

Оплачено за транспортировку товара НДС

квит.ж/д счет-фактура

40 000

7200

76-1

76-1

51 51

44-1 19

76-2

76-2

3

Отправлены счета иностранному покупателю 42 000 долл. США

Коносамент извещение комиссионера

331000

62-2

76-16

76-26

90-1

 

Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции

справка бухгалтера

100 000

 

004

90-2

43-1

4

Начислено комиссионное вознаграждение

акт выполненных работ, отчет комиссионера

33 100

76-2

90-2

44-1

76-2

 

НДС 18%

 

5958

90-4

68

19

76-2

5

Списаны коммерческие расходы на реализованный товар

справка бухгалтера-поставщика

83 000

   

90-21

44-1

6

Поступила валютная выручка на валютный счет

комиссионера

выписка банка

335 000

52

62-2

   

7

Перечислена валютная выручка

комитенту

выписка банка

335 000

76-1

52

52

76-2

8

Перечислены комиссионеру задолженность и комиссионное вознаграждение

выписка банка

87 760

51

76-1

76-2

51

9

Начислено НДС в бюджет по выполненным и оплаченным работам

справка бухгалтера

5958

   

76-3

68

Страница:  1  2  3  4  5  6 


Другие рефераты на тему «Международные отношения и мировая экономика»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы