Роль и значение бухгалтерского учета в системе управления

1) Нач. остаток от ведомости по Д. должен равняться начальному остатку по К. 2) Итог оборотов по Д. равен итогу оборотов по К. 3) Итог конечного остатка поД. равен кон. остатку по К. Основанием составления оборотной ведомости являются счета. Нач. остаток и обороты по Д. и по К. переписываются со счета; конечный остаток по каждому счету определяется расчетным путем. После составления этой ведомост

и конечный остаток в обор. ведомости сверяется с конеч. остатками по каждому соответствующему счету. Нед-ок обор. ведомости по синтетич. счетам - отсутствие в ней корреспонденции счетов. С этой целью сост. шахматная ведомость.

[22] Классиф. счетов по их назначению и структуре

Все счета бух. учета для правильного их применения делятся на две группы: 1) счета предназначенные для учета имущества и источников его формирования 2) счета, предназначенные для учета процессов и результатов 1) Первые подразделяются на: 1. инвентарные 2. денежные 3. фондовые 4. расчетные 5. регулирующие 1. Инвентарные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении материальных ценностей на предприятии. К ним относятся счета: ”Материалы”, ”МБП”, ”Готовая продукция”, ”Основные средства” и др. Это активные счета; по Д - увеличение материальных ценностей, связанных с поступлением на предприятие, по К - уменьшение мат. ценностей, связанных с расходом или выбытием. Сальдо по этим счетам только дебетовое и показывает наличие имущества на предприятии. 2. Денежные счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ден. ср-в на предприятии. К ним относятся счета: “Касса”, “Рас. счет”, “Валютный счет”, “Прочие ден. активы”. Это активные счета; по Д - увеличение ден. ср-в, связанных с поступлением на предприятие, по К - уменьшение ден. ср-в, связанных с расходом Сальдо только дебетовое показывает наличие денежных средств на предприятии. 3. Фондовые предназначены для обобщения информации о наличии и движении фондов на предприятии: ”Уставной капитал”, ”Резервный капитал”, ”Добавочный капитал”, ”Нераспределенная прибыль”, субсчет “Фонд накопления” и субсчет “Фонд потребл.". Счета пассивные, Дебет - использование, Кредит - образование Сальдо кредитовое, показ. наличие фондов (капитала) на предприятии. 4. Расчетные. Предназначены для обобщения информации о расчетах предприятия с физическими лицами, организациями, учреждениями и др. предприятиями. Это счета: раздел 6 (счета со слов: “Расчеты.) Они могут быть активными, пассивными и активно-пассивными. Активные счета “Расчеты с получателями и заказчиками" (по дебету - отражает увеличение задолженности покупателей за приобретенную продукцию; по кредиту - уменьшение задолженности в результате перечисления средств предприятию). Сальдо - дебетовое и показывает наличие задолженности покупателей. Расчетные счета “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и другие счета. По кредиту отражается задолженность предприятия перед рабочими, поставщиками и другими учреждениями, по дебету - погашение задолженности предприятия. Сальдо кредитовое показывает наличие задолженности. Активно-пассивные: расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями, расчеты с кредиторами и дебиторами, расчеты с бюджетом. Сальдо по ним может быть свернутым и развернутым. Развернутое дебетовое сальдо показывает наличие дебеторской задолженности Кредитовое сальдо показывает наличие кредиторской задолженности. 5. Регулирующие. Эти счета не относятся ни к активам, ни к пассивам. они регулируют стоимость имущества и источников его образования. Счета: “Износ основных средств”, “Износ нематериальных активов”, “Износ МБП”, “Использование прибыли”. 2) Для учетов процессов и результатов.: 1. собирательно-распределительные 2. отчетно-распределительные 3. калькуляционные 4. отчетно-результативные 5. финансово-результативные 1. Для сбора и распределения информации (включение в себестоимость продукции). “Общепроизводственные расходы”, “Общехозяйственные расходы”, “Коммерческие расходы”. Активные счета, по дебету - в течение месяца собирают затраты, связанные с управлением производством и предприятием в целом, связанные с отгрузкой и реализацией продукции. Остатка не имеет. 2. предназначается для обобщения информации о расходах (дох.), произвед., (получ.) в отчетном периоде, но относящиеся на себ-ть и прибыль в будущем периоде. К ним относятся счета: 1) “Расходы буд. периодов”, Это активный счет; Д - расходы, производимые в отчетном периоде, связанные с внедрением новой техники, технологии, выполнения готовой продукции. По кредиту - списание в себестоимость продукции. Сальдо дебетовое показывает наличие несписанных расходов.2) “Доходы буд. периодов” (пассив). Дебет Списание доходов в счет прибыли в отч периоде. Кредит Доходы, полученные в отчетном периоде в счет будущей прибыли. 3. Предназначены для обобщения информации о затратах на производство. Счета: “Основное производство”, “Вспомогательное производство”, “Брак в пр-ве”. Это активные счета. Основное пр-во и вспомогательное пр-во. Брак в производстве. 4. Отчетно-результативные счета предназначены для обобщения информации о процессе реализации продукции, товаров, выполненной работы и услуг, основных ср-в и прочих видов услуг. Счета: “Реализация продукции (работ услуг) ” (Д - 1) фактическая себест. реализ продукции, 2) коммерческие расходы, 3) общехоз. расходы 4) НДС; К - Выручка от реали. продукции), “Реализация и прочие выбытия ОС” (Д - Первонач стоим ОС, НДС, К - Выручка от реализации продукции, Иснос ОС), “Реализация прочих активов”. 5. Финансово-результативные счета предназначены для обобщения информации по формированию конечных финансовых результатов. Счета: “Прибыль и убытки” (Д - убытки, использование прибыли, К - Прибыль полученная от реализации продукции), “Использование прибыли" (К - прибыль, Д - убыток, полученный по реализации). Учет на счете “Использ. прибыли" ведется в течение года, и в конце года списывается на “Пр и убытки”.

 Скачать реферат