Учёт отчислений из заработной платы

- ведение на данном предприятии трудовой книжки работника и осуществление работодателем отчислений в фонд социального страхования.

В соответствии с п.п. 8.2 п. 8 Инструкции № 12 [23] в совокупный налогооблагаемый доход граждан по месту их основной работы (службы, обучения) включаются следующие выплаты:

- заработная плата, начисленная за выполненную работу, независимо от формы и системы

оплаты труда;

- авторский гонорар, вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения;

- стоимость продукции, выдаваемой работнику в качестве оплаты труда в натуральной форме;

- надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам;

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков, денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

- выплаты по районным коэффициентам;

- суммы, выплачиваемые работникам на период их трудоустройства, в связи с увольнением таких работников;

- премии, выплачиваемые работнику предприятия за содействие изобретательству и рационализации, за создание, освоение и внедрение новой техники;

- другие премии, выплачиваемые на основании специальных решений, принятых правительством;

- премии, выплачиваемые работникам за результаты производственной работы;

- одноразовые поощрения и вознаграждения по результатам работы за год, за выслугу лет и стаж работы;

- дифференцированные суммы доплат, выплачиваемые работникам-«чернобыльцам»;

- доплаты и надбавки к государственным пенсиям пенсионерам за счет предприятия, при условии, что такие пенсионеры продолжают работать на данном предприятии;

- материальная помощь, дополнительные блага (материальные и социальные блага в денежной и натуральной формах), осуществляемые за счет работодателя;

- средства, выданные работникам на питание, в том числе средства, перечисленные соответствующим заведениям в качестве оплаты за питание своих работников;

- средства, выданные работникам на погашение ссуд для улучшения жилищных условий;

- средства, выданные работникам для осуществления первичных взносов для вступления в жилищные кооперативы;

- средства, выданные работникам для приобретения домов и гаражей;

- средства, выданные работникам для обзаведения домашним хозяйством;

- средства, выданные работникам для оплаты квартирной платы и найма жилья;

- средства, выданные работникам для оплаты продовольственных и промышленных товаров;

- средства, выданные работникам для оплаты подписки на газеты и журналы;

- средства, выданные работникам для осуществления страхования работников;

- средства, выданные работникам с целью приобретения акций;

- средства, выданные работникам для приобретения туристических и международных путевок, доплаты сверх норм компенсационных расходов за использование личного транспорта, плата за аренду;

- суммы вознаграждений, получаемые судебными исполни­телями в размере 5 % суммы, взысканных ими с должников;

- суммы вознаграждений, получаемые адвокатами за работу в юридических консультациях;

- доходы священнослужителей и других граждан за работу в религиозных организациях;

- суммы стипендий и других доходов студентов, обучающихся в высших и средних учебных заведениях;

- суммы стипендий и другие доходы аспирантов, ординаторов;

- доходы граждан, полученные по совместительству на основании договоров гражданско-правового характера по месту основной работы;

- разница между ценами приобретения (или балансовой стоимостью) и ценами продажи товаров (изделий, продуктов) или любого другого имущества работникам предприятия, если такие товары были реализованы «работникам-покупателям» на льготных условиях по сниженным ценам;

- суммы единовременного пособия, выплачиваемого работникам, в связи с выходом на пенсию;

- суммы, выданные под отчет, которые не возвращены полностью или частично, в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленным Национальным банком Украины, а также при увольнении с учетом требований статьи 127 КЗоТ [1].

I.2. Ставки, применяемые при удержании подоходного налога

Декретом № 13-92 [22], а также Инструкцией № 12 [23] предусмотрен различный порядок взимания ставки подоходного налога для дохода, полученного гражданами по основному месту работы, и для дохода, полученного гражданами не по месту основной работы.

Так, с совокупного налогооблагаемого дохода граждан по месту основной работы (службы, обучения) подоходный налог исчисляется по прогрессивной шкале ставок подоходного налога с учетом одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан (далее — нмдг), установленной Указом Президента Украины «Об увеличении необлагаемого налогом минимума и ставках прогрессивного налогообложения доходов граждан», от 13.09.94 г. № 519/94, с изменениями и дополнениями.

Размер установленного 1-го нмдг составляет 17 гривень в месяц.

Таким образом, на сегодняшний день при исчислении подоходного налога с совокупного налогооблагаемого дохода, полученного работником по месту основной работы, продолжает применяться шкала ставок, приведенная в п.п. 7.1 п. 7 Инструкции № 12 (см. табл. 1).

Таблица 1

Прогрессивная шкала ставок подоходного налога с учетом 1 нмдг.

Что же касается доходов, полученных гражданами не по месту основной работы, или гражданами, которые не имеют постоянного места жительства в Украине, подоходный налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 % от суммы выплаченного дохода.

К отдельной категории, в части применения ставки подоходного налога, относятся выплаты, включающие заработную плату и другие доходы работников, занятых на подземных работах в угольной и горнодобывающей промышленности. Доходы таких работников, полученные по месту основной работы, облагаются подоходным налогом по ставке 10 % (п.п. 7.4 п. 7 Инструкции № 12 [23]).

 Скачать реферат