Учет внешнеторговых бартерных сделок

В том случае, если обязательства по поставке товаров по бартерному контракту первым выполнил иностранный поставщик, в бухгалтерском учете необходимо сделать такие записи:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

002

 

Приняты к учету импортные товары на основании транспортных накладных

07, 08, 10, 41

60

Отражены расходы, связанные с приобретение импортных товаров (на основании транспортных накладных, счетов, ГТД)

19

76

Начислен НДС, подлежащий уплате на таможне

76

51

Перечислен НДС, подлежащий уплате на таможне

45

41, 43

Отгружены экспортные товары перевозчику

44

60, 76

Отражены расходы, связанные с реализацией экспортных товаров (на основании транспортных накладных, счетов, ГТД)

Бухгалтерские записи на дату перехода права собственности на товары

62

90-1

Начислена выручка за реализованные экспортные товары в сумме по контракту (на основании транспортных накладных)

90-2

45

Списана фактическая себестоимость отгруженных экспортных товаров

07, 08, 10, 41

60

Приняты к учету импортные товары по стоимости переданных экспортных товаров

60

62

Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту

68

19

Принята к вычету сумма НДС, фактически уплаченная на таможне

Бухгалтерские записи на последнее число месяца

90-7

44

Списаны расходы по реализации экспортных товаров

90 (99)

99 (90)

Определен финансовый результат от реализации экспортных товаров

Пример.

Организацией оптовой торговли заключен внешнеторговый бартерный контракт. Условиями контракта предусмотрено следующее:

Для импортных товаров – условия поставки СРТ – склад российского покупателя, перевозку товаров до склада российского покупателя оплачивает иностранный поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности к российскому покупателю переходят в момент сдачи товаров перевозчику на складе иностранного поставщика.

Для экспортных товаров – условия поставки СРТ – склад иностранного покупателя, перевозку товаров до склада иностранного покупателя осуществляет российский поставщик, риск случайной гибели товаров и право собственности переходят к иностранному покупателю в момент сдачи товаров перевозчику на складе российского поставщика.

Стоимость товаров, передаваемых по контракту иностранным поставщиком российскому покупателю и российским поставщиком иностранному покупателю, признана равноценной и составляет 20 000 долларов.

Первым отгрузку продукции перевозчику осуществил иностранный поставщик и в подтверждение отгрузки представил копию международной транспортной накладной и счет.

Курс евро (курс взят условно):

на дату отгрузки – 29,50 рублей за 1 доллар;

на дату оформления ГТД по импортным товарам – 30,00 рублей за 1 доллар.

Таможенная стоимость товаров, используемая для начисления таможенных платежей - 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 600 000 рублей). Расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе во время оформления ГТД составили 20 060 рублей, в том числе НДС 3060 рублей, указанные расходы оплачивает российский покупатель, поскольку право собственности на товары перешло к нему.

Себестоимость реализуемых экспортных товаров 420 000 рублей, расходы на реализацию экспортных товаров составили 115 000 рублей, в подтверждение отгрузки российский поставщик представил международную транспортную накладную и счет-фактуру на 20 000 долларов.

Курс доллара (курс взят условно):

на дату реализации экспортных товаров – 30,80 рублей;

на дату оформления ГТД – 31,20 рубль.

Таможенная стоимость экспортных товаров 20 000 долларов (в рублевом эквиваленте 624 000 рублей).

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

07, 08, 10, 41

60

590 000

Приняты к учету товары, отгруженные иностранным поставщиком (20 000 х 29,50 рублей за 1 доллар)

07, 08, 10, 41

76

600

Начислен таможенный сбор по импортным товарам в рублях (600 000 рублей х 0,1%)

07, 08, 10, 41

76

300

Начислен таможенный сбор по импортным товарам в валюте (20 000 х 0,05% х 30,00 рублей за 1 доллар)

07, 08, 10, 41

76

60 000

Начислена таможенная пошлина

(20 000 х 10,0% х 30,00 рублей за 1 доллар)

19

76

118 800

Начислен НДС (600 000 + 60 000) х 18%

76

51

118 800

Уплачен НДС

68

19

118 800

НДС после фактической уплаты принят к вычету

07, 08, 10, 41

60

17 000

Отражены расходы по хранению импортных товаров на таможенном складе

19

60

3 060

Отражен НДС на сумму расходов по хранению

62

90-1

616 000

Начислена выручка от реализации экспортных товаров (20 000 х 30,80 рублей за 1 доллар)

90-2

41

420 000

Списана фактическая стоимость товаров, реализованных на экспорт

60

62

616 000

Погашена взаимная задолженность по бартерному контракту (20 000 х 30,80 рублей за 1 доллар)

91

60

26 000

Отражена курсовая разница по кредиторской задолженности (20 000 х (30,80 – 29,50))

44

60

115 000

Отражены расходы по реализации экспортных товаров

44

76

624

Начислен таможенный сбор по экспортным товарам в рублях (624 000 х 0,1%)

44

76

322

Начислен таможенный сбор по экспортным товарам в валюте (20 000 х 0,05% х 31,20 рублей за 1 доллар)

90

44

115 946

Списаны расходы по реализации экспортных товаров (115 000 + 624 + 322)

90

99

80 054

Отражена прибыль, полученная от реализации экспортных товаров (616 000 – 420 000 – 115 946)

Страница:  1  2  3  4  5  6  7  8  9 


Другие рефераты на тему «Международные отношения и мировая экономика»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2024 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы