Аудит постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля в банке

Ошибки, выявляемые при проверке учета отдельных операций, совершаемых по счетам клиентов и по внутрибанковским счетам, могут носить существенный характер и привести к искажению отчетности.

При проверке операций по формированию уставного капитала, а также операций по участию в уставном капитале других юридических лиц типовыми нарушениями Правил ведения бухгалтерского учета от 5 декабря 2002

г. №205‑П являются:

· формирование уставного капитала за счет привлеченных средств;

· внесение в уставный капитал ценных бумаг, нематериальных активов, материальных активов;

· капитализация неверно произведенной переоценки основных средств банка;

· капитализация начисленных, но не выплаченных дивидендов без согласования с участниками банка;

· отсутствие в аналитическом учете по балансовым счетам 102, 103, 104 лицевых счетов по каждому акционеру (участнику);

· направление долей участников банка в уставном капитале на погашение ссуд и просроченных процентов;

· принятие средств юридических лиц в оплату уставного капитала иностранной валютой через кассу банка.

При проверке учета и оформления депозитных операций к типичным нарушениям Правил ведения бухгалтерского учета от 5 декабря 2002 г. №205‑П относятся:

· несоответствие сроков учета средств на балансовых счетах срокам, установленным в депозитных договорах;

· проведение расчетных операций с депозитного счета юридического лица;

· формирование средств на депозитных счетах клиентов – юридических лиц путем внесения в кассу банка наличных денег! (выплата клиентам – юридическим лицам процентов и сумм по вкладам (депозитам) наличными деньгами);

· начисленные проценты, отнесенные на расходы банка, не корреспондируются с соответствующими вкладными лицевыми счетами клиентов, если договором предусмотрено их присоединение к сумме вклада (депозита);

· неперечисление по окончании срока действия депозитного договора и отсутствии дополнительного соглашения (в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада) остатков средств на депозитных счетах клиентов на счета до востребования.

При проверке учета и оформления кассовых приходных и расходных операций выявляется значительное число нарушений, связанных с неправильным оформлением кассовых документов, несвоевременным зачислением наличных денег на счета клиентов, ошибки учета ценностей на внебалансовых счетах.

3. Аудиторская проверка документооборота и внутрибанковского контроля

Аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности Открытого акционерного общества «УРСА Банк» (приложение 1–6) за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно.

Составим заявку на предоставление документов необходимых для проведения проверки документооборота и внутрибанковского контроля.

Таблица 3.1. Заявка на предоставление документов необходимых для проведения проверки документооборота и внутрибанковского контроля ОАО «УРСА банк»

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «УРСА Банк» состоит из публикуемых форм отчетности, составленных в соответствии с Указанием Банка России oт 16.01.2004 г. №1376‑У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации»:

· Бухгалтерского баланса на 1 января 2009 г.,

· Отчета о прибылях и убытках за 2008 год.

· Отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов на 1 января 2009 г.

Публикуемые формы отчетности подготовлены руководством Банка на основе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с требованиями законодательства Российской федерации и нормативных актов Банка России. Для адекватности восприятия публикуемой отчетности, данные за аналогичный период 2007 года и по состоянию па 01.01.2008 г. рассчитаны методом суммирования аналогичных показателей публикуемой отчетности ОАО «Уралвнешторгбанк» и ОАО «Сибакадембанк».

Ответственность за подготовку и представление публикуемых форм отчетности несет исполнительный opган ОАО «УРСА Банк».

 Скачать реферат