Приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Движение денежных средств

Коэффициент износа основных средств на конец года всего:

Кизн. к.г = 51249/93763 =0,55

Коэффициент износа основных средств на начало года всего:

Кизн. н г = 47650/92192 =0,52

Коэффициент износа зданий и сооружений на конец года:

Кизн. к.г = 19019/37849 =0,50

Коэффициент износа машин, транспортных средств и оборудования на конец года:

Кизн. к.г = 31514/52542 = 0,60 <

p>Коэффициент износа других основных средств на конец года:

Кизн. к.г = 716/3372=0,21

Определим коэффициент годности основных средств по группам и всего по предприятию.

Коэффициент годности основных средств на конец года всего:

Кгодн. = (93763-51249)/93763 = 0,45

Или 1-0,55 = 0,45

Коэффициент годности зданий и сооружений на конец года:

Кгодн. = 1 – 0,50 = 0,50

Коэффициент годности машин и оборудования на конец года:

Кгодн. = 1 – 0,60 = 0,40

Коэффициент годности других основных средств на конец года:

Кгодн. = 1 – 0,21 = 0,79

Коэффициент годности основных средств на конец года, в целом составляет 45%. Степень износа основных средств, в целом по предприятию на конец года составляет 55%, основные средства продолжают успешно эксплуатироваться. В целом, можно сказать, что техническое состояние предприятия удовлетворительное. Необходимо следить за состоянием основных средств, своевременно проводить замену изношенных средств на новые или вовремя проводить необходимый ремонт старых основных средств.

Задача № 9.

По данным бухгалтерского баланса определите тип финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта по степени обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования.

Решение:

Финансовая устойчивость – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно - хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы. Обеспечение запасов и затрат источниками средств, для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для оценки, состояния запасов и затрат, используют данные группы статей: «Запасы» 2 раздела баланса З (запасы) = (стр. 210+стр.220 2 раздела актива баланса)

Рассчитаем состояние запасов и затрат на начало и конец периода согласно Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1).

ЗЗ н.п. = 13303+261 = 13564т.руб.

ЗЗ к.п. = 6353+292 = 6645т.руб.

1). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств (это разница между суммой источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов) по формуле:

СОС = капитал и резервы стр.490 – внеоборотные активы стр.190

СОС н.п. = -6764 -52426 = - 59190 т.руб.

СОС к.п. = -16138-50007 = - 66145 т.руб.

2). Рассчитаем наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств по формуле:

СОС + Кд. = стр.490-стр.190+стр.590

(СОС + Кд.)н.п. = -6764+1013-52426 = -58177т.руб.

(СОС + Кд.) к.п. = -66145+1013 = - 65132 т.руб.

3). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

СОС +Кд.+ Кс. = стр. 490-стр.190+стр.610+стр. 590

(СОС+Кд.+Кс)н.п. = -58177+14591 = -43586т.р.

(СОС+Кд.+Кс)к.п. = -65132+21044 = - 44088т.р.

Показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности ими запасов и затрат.

1). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств по формуле:

+СОС –ЗЗ = (стр.490-стр.190) – (стр.210+стр.220)

+СОС –ЗЗ н.п.= -59190 -13564 = - 72754т.руб.

+СОС –ЗЗ к.п.= -66145 – 6645 = -72790т.руб.

2). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств по формуле:

+СОС+Кд. –ЗЗ н.п.= -58177-13564 = -71741т.руб.

+СОС +Кд.–ЗЗк.п. = -65132-6645 = -71777т.руб.

3). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат по формуле:

+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗн.п.= -43586-13564 = -57150т.руб.

+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗк.п.= -44088-6645 = -50733т.руб.

Рассчитав эти величины можно увидеть, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как соблюдается следующее неравенство З > СОС +Кд.+ Кс как на начало периода: 13564 > -57150, так и на конец периода: 6645 > -50733. Предприятие находится на грани банкротства, так как в данной ситуации прослеживается большой недостаток собственных оборотных средств, в случае потери запасов их будет трудно восстановить.

Задача № 17.

Постройте аналитический баланс и обобщите полученные показатели.

Решение:

Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса Ф.№1 (Приложение 1). Аналитический баланс получим из исходного баланса (Приложение) путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса.

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Анализируя данные статей аналитического баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств. Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. Построим аналитический баланс.

Аналитический баланс ЗАО «Прибой-Долинск».

 Скачать реферат