Приемы фальсификации бухгалтерского баланса. Движение денежных средств

Коэффициент износа основных средств на конец года всего:

Кизн. к.г = 51249/93763 =0,55

Коэффициент износа основных средств на начало года всего:

Кизн. н г = 47650/92192 =0,52

Коэффициент износа зданий и сооружений на конец года:

Кизн. к.г = 19019/37849 =0,50

Коэффициент износа машин, транспортных средств и оборудования на конец года:

Кизн. к.г = 31514/52542 = 0,60 <

p>Коэффициент износа других основных средств на конец года:

Кизн. к.г = 716/3372=0,21

Определим коэффициент годности основных средств по группам и всего по предприятию.

Коэффициент годности основных средств на конец года всего:

Кгодн. = (93763-51249)/93763 = 0,45

Или 1-0,55 = 0,45

Коэффициент годности зданий и сооружений на конец года:

Кгодн. = 1 – 0,50 = 0,50

Коэффициент годности машин и оборудования на конец года:

Кгодн. = 1 – 0,60 = 0,40

Коэффициент годности других основных средств на конец года:

Кгодн. = 1 – 0,21 = 0,79

Коэффициент годности основных средств на конец года, в целом составляет 45%. Степень износа основных средств, в целом по предприятию на конец года составляет 55%, основные средства продолжают успешно эксплуатироваться. В целом, можно сказать, что техническое состояние предприятия удовлетворительное. Необходимо следить за состоянием основных средств, своевременно проводить замену изношенных средств на новые или вовремя проводить необходимый ремонт старых основных средств.

Задача № 9.

По данным бухгалтерского баланса определите тип финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта по степени обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования. AAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAA

Решение:

Финансовая устойчивость – это такое состояние ее финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно - хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости фирмы. Обеспечение запасов и затрат источниками средств, для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия. Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для оценки, состояния запасов и затрат, используют данные группы статей: «Запасы» 2 раздела баланса З (запасы) = (стр. 210+стр.220 2 раздела актива баланса)

Рассчитаем состояние запасов и затрат на начало и конец периода согласно Формы № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 1).

ЗЗ н.п. = 13303+261 = 13564т.руб.

ЗЗ к.п. = 6353+292 = 6645т.руб.

1). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств (это разница между суммой источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов) по формуле:

СОС = капитал и резервы стр.490 – внеоборотные активы стр.190

СОС н.п. = -6764 -52426 = - 59190 т.руб.

СОС к.п. = -16138-50007 = - 66145 т.руб.

2). Рассчитаем наличие собственных и долгосрочных заемных источников средств по формуле:

СОС + Кд. = стр.490-стр.190+стр.590

(СОС + Кд.)н.п. = -6764+1013-52426 = -58177т.руб.

(СОС + Кд.) к.п. = -66145+1013 = - 65132 т.руб.

3). Рассчитаем наличие собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

СОС +Кд.+ Кс. = стр. 490-стр.190+стр.610+стр. 590

(СОС+Кд.+Кс)н.п. = -58177+14591 = -43586т.р.

(СОС+Кд.+Кс)к.п. = -65132+21044 = - 44088т.р.

Показателям наличия источников средств для формирования запасов и затрат соответствуют показатели обеспеченности ими запасов и затрат.

1). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств по формуле:

+СОС –ЗЗ = (стр.490-стр.190) – (стр.210+стр.220)

+СОС –ЗЗ н.п.= -59190 -13564 = - 72754т.руб.

+СОС –ЗЗ к.п.= -66145 – 6645 = -72790т.руб.

2). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств по формуле:

+СОС+Кд. –ЗЗ н.п.= -58177-13564 = -71741т.руб.

+СОС +Кд.–ЗЗк.п. = -65132-6645 = -71777т.руб.

3). Рассчитаем излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат по формуле:

+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗн.п.= -43586-13564 = -57150т.руб.

+(СОС+Кд.+Кс)-ЗЗк.п.= -44088-6645 = -50733т.руб.

Рассчитав эти величины можно увидеть, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, так как соблюдается следующее неравенство З > СОС +Кд.+ Кс как на начало периода: 13564 > -57150, так и на конец периода: 6645 > -50733. Предприятие находится на грани банкротства, так как в данной ситуации прослеживается большой недостаток собственных оборотных средств, в случае потери запасов их будет трудно восстановить.

Задача № 17.

Постройте аналитический баланс и обобщите полученные показатели.

Решение:

Общая оценка финансового состояния фирмы проводится на основе данных бухгалтерского баланса Ф.№1 (Приложение 1). Аналитический баланс получим из исходного баланса (Приложение) путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики. Для анализа общей картины изменения финансового состояния предприятия в первую очередь важны показатели структурной динамики баланса.

Горизонтальный, или динамический, анализ этих показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния предприятия, однако не меньшее значение имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Анализируя данные статей аналитического баланса, можно прежде всего установить, какие изменения произошли в составе средств и их источников, основных групп этих средств. Установив конечный итог изменений в аналитическом балансе, определяют, по каким разделам и статьям произошли наибольшие изменения. Построим аналитический баланс.

Аналитический баланс ЗАО «Прибой-Долинск».

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

(г.2/баланс)

На конец года

(г.3/баланс)

В абсолютных величинах

(г.3-г.2)

В структуре

(г.5-г.4)

В % к величине на начало года

(г.6/г.3)

В % к изменению на конец года

(г.6/итог г.6)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

1.1.Основные средства

44542

42514

53,08

54,87

-2028

+1,79

-4,77

=-2028/-6429

=-31,54

1.2.Незавершенное строительство

7234

7234

8,62

9,34

0

+0,72

0,00

0

1.3.Долгосрочные финансовые вложения

650

259

0,77

0,33

-391

-0,44

-150,96

-6,08

ИТОГО по разделу 1

52426

50007

62,47

64,54

-2419

+2,07

-4,84

-37,62

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

2.1 Запасы

13564

6645

16,16

8,57

-6919

-7,59

-104,12

-107,62

.Медленнореализуемые активы

13564

6645

16,16

8,57

-6919

-7,59

-104,12

-107,62

2.2.Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)

17903

17232

21,35

22,25

-671

+0,9

-3,89

-10,44

2.3. Денежные средства

16

3596

0,02

4,64

+3580

+4,62

+99,55  

+55,68

Наиболее ликвидные активы

16

3596

0,02

4,64

+3580

+4,62

+99,55

+55,68

ИТОГО по разделу 2

31483

27473

37,53

35,46

-4010

-2,07

-14,60

-62,38

БАЛАНС

83909

77480

   

-6429

0

-8,30

100

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

3.1. Уставный капитал

2722

2722

3,24

3,51

0

+0,27

0

0

3.2.Добавочный капитал

54198

54198

65,35

69,95

0

+4,6

0

0

3.3. Нераспределенная прибыль (убыток)

(63684)

(73058)

-75,90

-94,29

+(9374)

-18,39

+12,83

-145,81

ИТОГО по разделу 3

(6764)

(16138)

-7,31

-20,83

+(9374)

-13,52

+58,09

-145,81

4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

4.1. займы и кредиты

1013

1013

1,21

1,31

0

+0,10

0

0

ИТОГО по разделу 4

1013

1013

1,21

1,31

0

+0,10

0

0

5.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5.1. Займы и кредиты

14591

21044

17,10

27,16

+6453

+10,06

+30,66

+100,37

5.2. Кредиторская задолженность

73948

70460

88,00

90,94

-3488

+2,94

-4,95

-54,25

5.3.Прочие краткосрочные обязательства

1121

1101

1,00

1,42

-20

+0,42

-1,82

-0,31

ИТОГО по разделу 5

89660

92605

106,10

119,52

+2945

+13,42

+3,18

+45,81

Всего заемных средств

90673

93618

107,31

120,83

+2945

+13,52

+3,18

+45,81

БАЛАНС

83909

77480

   

-6429

0

-8,30

100

Страница:  1  2  3  4  5  6  7 


Другие рефераты на тему «Бухгалтерский учет и аудит»:

Поиск рефератов

Последние рефераты раздела

Copyright © 2010-2020 - www.refsru.com - рефераты, курсовые и дипломные работы