Механизм взимания налога на доходы физических лиц

· вести учет доходов, полученных от них физи­ческими лицами в налоговом периоде, по форме, ко­торая устанавливается МНС России;

· ежегодно не позднее 1 апреля года, следующе­го за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет сведения о до­ходах физических лиц по форме, утвержденной МНС России.

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или

с использованием средств телекомму­никаций в порядке, определяемом МНС России.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до10 человек налого­вые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Налоговые органы в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения организаций могут предоставлять отдельным категориям организаций право представ­лять сведения о доходах физических лиц на бумаж­ных носителях.

Налоговые органы направляют эти сведения на­логовым органам по месту постоянного жительства физических лиц.

Не представляются сведения о выплаченных дохо­дах индивидуальным предпринимателям за приобре­тенные у них товары или выполненные работы в слу­чае, если эти индивидуальные предприниматели в ка­честве подтверждения уплаты налога с указанных до­ходов на основании налогового уведомления налогово­го органа предъявили соответствующие документы.

Шкала определения ставки НДФЛ плоская, т.е. ставка не зависит от величины налогов. Для всех налогоплательщиков согласно ст. 224 НК РФ применяется единый размерналоговой ставки — 13%.

Однако в отношении определенных доходов установлены иные налоговые станки.

В размере 30%налоговые ставки применяются:

· для доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

· для дивидендов.

Сумма НДФЛ в отношении дивидендов, полученных от источни­ков за пределами РФ, определяется налогопла­тельщиком самостоятельно применительно к каждой такой выплате. Причем указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму на­лога, исчисленную в соответствии с законодательством РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, в том случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

В случае если источник дохода находится в иностранном государ­стве, с которым не заключен указанный выше договор, удержанный источником дохода по месту его нахождения налог не принимается к зачету при исчислении налога.

Если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация или действующее в РФ постоянное представительство иностранной организации, то последние определяют сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате ука­занных доходов. На этих же субъектов возлагается обязанность удер­жать из доходов налогоплательщика в виде дивидендов при каждой выплате таких доходов сумму налога и уплатить ее в соответствую­щей бюджет.

Сумма уплаченного распределяющей доход организацией на­лога на доход организаций, относящаяся к части прибыли, рас­пределяемой в виде дивидендов в пользу налогоплательщика— налогового резидента РФ, подлежит зачету в счет исполнения обязательств по уплате налога налогоплатель­щиком — получателем дивидендов. В случае если указанная сум­ма превышает причитающуюся с налогоплательщика сумму на­лога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не про­изводится.

В размере 35%налоговая ставка установлена:

· для стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения 4 тыс. руб.;

· для страховых выплат по договорам добровольного страхования. При этом суммы страховых выплат, полученные по договорам добро­вольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, не учитываются при определении налоговой базы, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими ли­цами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сум­му, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России. В противном случае разница между указанными сум­мами учитывается при определении налоговой базы и подлежит на­логообложению у источника выплаты по указанной ставке;

· для процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей став­ки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рубленым вкладам, и 9% годовых — но вкла­дам в иностранной валюте;

· для суммы экономии на процентах при получении налогопла­тельщиками заемных средств в части превышения суммы процентов за пользование такими заемными средствами, выраженными:

· в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей став­ки рефинансирования, установленной Банком России палату полу­чения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

· в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% (до 2005 года 6 %) в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

В соответствии со ст.216 гл.23 НК налоговым периодом признается календарный год.

2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

· государственные пособия, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

· государственные пенсии;

· все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных соответствии с законодательством Российской Федерации);

· вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

· алименты, получаемые налогоплательщиками;

· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов;

· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой;

· суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей;

· суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их;

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования и т.д.

 Скачать реферат